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中级财务会计 ;1.熟悉利润的构成，掌握本年利润的核算 了解所得税的计算方法， 2.明确税前会计利润与应纳税所得额 之间产生永久性差异的原因。 3.明确资产和负债的账面价值和计税基础之间 产生的暂时性差异，暂时性差异对不同期间所得税的影响， 暂时性差异产生的递延所得税资产和递延所得税负债的核算； 掌握资产负债表债务法下所得税的核算。 4.熟悉利润分配的程序，掌握利润分配的会计处理。; 重点 1.利润及其构成，利润的计算，本年利润的结转 2.企业所得税及其计算，税前会计利润和应税所得额的差异 3.纳税影响会计法核算所得税；利润分配核算的内容及程序， 利润分配的核算 难点 纳税影响会计法核算所得税； ;第一节 收入 ; (二)收入的分类 1．按企业从事日常活动的性质不同，可以分为销售商品的收入、提供劳务的收入和让渡资产使用权的收入。 2．按企业经营业务的主次不同，收入可分为主营业务收入和其他业务收入。 1）主营业务收入 2）其他业务收入 如：原材料销售收入、包装物租金收入、固定资产租金收入、无形资产使用费收入等，通过“其他业务收入”核算, 权益性投资或债权性投资取得的现金股利收入和利息收入，通过“投资收益”核算 ;(三)销售商品收入的确认 企业销售商品收入同时满足下列条件时，才能予以确认： 第一，企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。 第二，企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。 第三，相关的经济利益很可能流入企业。 第四，收入的金额能够可靠地计量。 第五，相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量 ; （四）销售商品收入的计量 按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入的金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外. 二、商品销售收入的会计处理 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 ; 1．一般销售商品业务 [例] 甲企业于10月5日发给长虹机器厂A产品1 000件，增值税专用发票注明货款500 000元，增值税款85 000元，代垫运杂费10 000元，已向银行办妥托收手续。该商品成本为420000 借：应收账款—长虹机器厂 595 000 贷：银行存款 10 000 主营业务收入 500 000 应交税费—增值税(销项税额) 85 000 借：主营业务成本420000 贷：库存商品420000;2、已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理 已经发出但尚未确认销售收入的商品成本应通过“发出商品”账户核算。 发出商品时 借：发出商品（成本） 贷：库存商品（成本） ; 如果已开出增值税发票则应确认税费 借：应收账款（实际金额） 贷：应交税费—增值税(销项税额) 如果情况好转能够确认收入 1.确认收入 2.结转成本 借：主营业务成本 贷：发出商品 ; [例] 甲企业于10月5日发给长虹机器厂的1 000件B产品，该批商品的成本为350 000元，增值税专用发票注明货款500 000元，增值税款85 000元，代垫运杂费10 000元，已向银行办妥托收手续。后得知，该厂在另一笔交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，经与购货方交涉，确定此项收入本月收回的可能性不大，决定不确认收入。 ①将已发出商品成本转入“发出商品”科目。 借：发出商品 350 000 贷：库存商品—B产品 350 000 ; ②将增值税发票上注明的增值税额转入应收账款 借：应收账款—长虹机器厂 85 000 贷：应交税费—增值税(销项税额) 85 000 12月20日该企业得知长虹机器厂经营和财务状况已经好转，长虹机器厂也承诺付款。此时，该企业应确认该项收入。 借：应收账款——长虹机器厂 500 000 贷：主营业务收入 500 000 同时 借：主营业务成本 350 000 贷：发出商品