工程煤的管理及核算管理办法定.docVIP

山西煤炭运销集团能源投资有限公司 工程煤管理及核算办法 为加强对煤业公司基本建设期间工程煤的计量、销售、核算，使工程煤销售管理有章可循，在遵循企业会计准则、税收法律制度及公司销售管理制度的基础上，特制定本办法，本办法自下发之日起实施。 一、工程煤的出入库管理 生产调度对每天的工程煤产量进行汇总，并分井筒分煤种办理入库单，入库单备注栏中标注明工程煤所属于的单项工程，以便工程竣工决算时，工程煤收入准确冲减对应的单项工程。要求于每月的28日将入库单及入库月报表报送财务部。 月末，销售科根据提货单、磅单，核对相符后，按照工程煤种分外销和自用开具出库单，于每月28日将出库单报送财务部。 二、工程煤的盘库管理 财务部每月底要与销售部、生产部、生产调度组成小组对工程煤进行盘点，并出具盘点明细表，盘点明细表要说明盘盈、盘亏原因，上报矿领导及公司分管领导，并按领导批示执行。 工程煤的销售管理 （一）销售部职责 1、签订销售合同 销售部按销售流程签订并完善销售合同后，及时将销售合同、购货单位的相关资料（营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、委托书及身份证复印件即四证一书），开票信息送交财务部。 2、开具提货单 销售部收到财务部给客户开具的加盖财务专用章的收款收据，给客户开具提货单，并将财务联送交财务部。 3、相关报表的报送 销售部于每天下班前将销售日报表报送财务部；每月28日将销售月报表报回财务部（月报表要准确填写客户名称、合同吨数、已拉吨数、所欠吨数），并按工程煤煤种列示。 4、对票结算 销售部按合同约定的结算方式与客户结算，并于每月的27日下班前完成与客户的对票结算，并将结算单报送财务部。 （二）财务部职责 1、建立客户信用档案 根据销售部提供的客户信息，建立客户信用档案，会计要对客户的信用进行预警。 2、做好增值税发票与煤炭可持续发展基金票的领取工作 根据业务量需要及开票情况，做好增值税发票与煤炭可持续发展基金票的领取工作，增值税发票要专柜、专人负责保管；煤炭可持续发展基金要登记备查账薄。 3、做好增值税发票及可持续发展基金票的开具工作 财务部开具增值税发票时，若销售款项已结清，依据销售部出具的结算单、销售合同，开具增值税发票；赊销则需通过总经理办公会同意后，依据销售部的结算单、销售合同，开具增值税发票。 可持续发展基金已缴证明单要与增值税发票上的客户名称及吨数相一致。 4、做好增值税进项税的抵扣工作 准确计算工程煤的销项税、进项税、应交增值税，准确的填写纳税申报表并纳税申报，增值税发票的抵扣联、纳税申报表要装订成册，按照会计档案的要求保管。 5、做好各类备查账薄（表）的登记 ①将销售科报送的过磅单按编码整理排列、汇总，与销售部每天的销售日报核对无误后，汇总统计销售月报表，并与销售部月末报送的月报表进行核对。如发现有不符的地方，财务及向领导汇报。 ②月末，根据调度室分井筒分煤种办理的工程煤入库单、销售部开具的出库单、盘点明细表，登记完成工程煤量备查账簿。 ③月末，根据收款收据、已开的增值税发票及销售部报送的合同、月报表等，登记工程煤销售台账。销售台账能准确反映出销售的吨数、已开票的吨数、未开票的吨数，已拉吨数、所欠客户吨数及工程煤的收款情况。 ④根据可持续发展基金的申报吨数、已缴证明单，登记可持续发展基金备查账薄，以备税务机关及财政部门随时检查。 6、做好票据的管理 财务部要不定时的组织人员，对煤业公司的提货单、发货单、派车单、装车单、过磅单进行检查核对，以确保账账相符、账表相符、账实相符，避免不良行为的发生。 三、工程煤账务核算 （一）根据销售部出具的《预交款通知单》，收取工程煤款，做如下分录： 借：银行存款---- XX银行 应收票据----集团外部（集团内部） 贷：应收账款----集团外部（集团内部）XX客户 注意：收取工程煤款时，如果是银行转账汇款的，出纳要查询银行款项已打入公司账户；如果是银行承兑汇票，出纳要确认汇票真实无误后，开具收款收据，并按照集团公司应收票据的管理办法对应收票据进行管理。 （二）开具增值税发票，冲减基建成本 1、工程煤外销 财务部根据销售部开具的结算单、客户的开票信息开具增值税专用发票。做如下会计分录： 借：应收账款----（集团外部或集团内部）XX客户 在建工程----工程煤销售（外销）（辅助核算挂相对应的单项工程项目）（红字金额） 贷：应交税费-----应交增值税（销项税） 注意：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知》企业在建工程发生的工程煤收入，应并入总收入予以征收各种税费，所以为了便于税务机关的检查，另行登记备查账簿，准确计算出与工程煤相匹配的成本，计算工程煤成本时，依据产出工程煤所在的巷道，计划科与生产技术科配合准确计算出工程煤的成本，以便在年度企业所得税汇算清缴时，税务部门