主讲黄海滨联系短号：667779E-mail：haibin188@163．com教案下载：FTP10.1.167.4用户名：hhb密码：8607税法浙江师范大学经管学院精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

主讲: 黄海滨 联系短号：667779 E-mail：haibin188@163．com 教案下载：FTP:// 用户名：hhb 密码：8607;“税收是喂养国家机器的奶娘”。——恩格斯 “只有死亡和税收是不可避免的”。——富兰克林 税收是强制课征，而不是自愿捐献。 以道德的名义要求税收，不过是侈谈而已。——汉德法官 征税是一门拨鹅毛的艺术：既要鹅毛拨得多，又要做到让鹅不叫或少叫。——英国经济学家哥尔柏 ;第一章 导 论第一节 税收概述;2、对税收概念的理解;二、税收的形式特征;;三、税收的职能和作用;四、税收的产生与发展;（二）税收的产生与发展;2、自然经济条件下的封建社会税收。主要都以土地和人丁作为主要课税对象。如汉代的征收田赋（土地）和算赋（成人）、口赋（儿童）；唐初实行租、庸、调制，按人头确定应交的粟、绢、劳役等；中唐杨炎实行“两税法”，以土地和人丁为征税对象，量出为入，分夏、秋两季征收；明代万历年间张居正推行“一条鞭法”，“赋役合一、按亩计税、我银交纳”，促进了税收向货币税转变；清代“摊丁入地，地丁合一”的办法，标志着简单地按人丁征税的人头税开始被废除，完全过渡到对物征税。;;五、税收原则;;;第二节 税收制度概述; 二、税收制度的构成要素; 2.税目：是课税对象的具体项目，它具体地规定一个税种的征税范围，体现了征税的宽度。 税目的两种设置方法： (1)列举法，如烟、酒 (2)概括法，如服务业; 3.计税依据：是指课税对象的计量单位和征收标准。是征税对象的数量化，是计税的基础。分为： (1)从价计征：以课税对象的价值形态为计税单位。 (2)从量计征：以课税对象的实物形态为计税单位。如以容积、面积、长度、重量、数量等为计量单位;; (二)纳税人;3.扣缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。 扣缴义务人的扣缴义务是法定的，税款扣缴是为了源泉征收的一种方式。;(三)税率; (1)比例税率：是指应纳税额与课税对象数量之间的等比关系。对同一征税对象不论数额大小只规定同一比率征收的税率。 比例税率的分类：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率、有起征点或免征额的比例税率。 优缺点：简便、公平、中性；累退性。 主要适用于流转税类。; (2)累进税率：是随征税对象数额增大而提高的税率。即按征税对象的数额大小划分为若干级距，每个级距由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，税率也越高的税率。 累进税率的分类： 全额累进税率和超额累进税率。 全率累进税率和超率累进税率。 全额累进：全部征税对象数额适用达到等级的最高一档税率。 超额累进：每个等级的数额适用与其相应等级的税率分别计算，然后相加。;全额累进税率和超额累进税率的区别和联系 共同点：分级定率，都具累进性。 区别：全额征收，只适用某一档税率；超额征收，可能用到多档税率。 优缺点：全额累进税率在级距的临界点附近，税负呈跳跃式上升，可能会出现税负增加额大于征税对象增加额的不合理现象，累进幅度急剧，税负重，名义税负与实际负担率一致；计算简便。超额累进税率累进幅度缓和，税负合理，名义税负与实际负担率不一定一致；计算复杂，但可用速算扣除数解决，即应纳税额=用全额累进方法计算的税额—速算扣除数。 举例;假如对某种收入征税，累进税率表如下;全额累进税率的计算;超额累进税率的计算; (3)定额税率定义：又称固定税额，对单位征税对象规定一个固定税额，从量征收，而不是规定一个征收比例。 定额税率的分类： ①地区差别定额税率 ②幅度定额税率 ③分类分级定额税率 特点：税额与征税对象的价值量无关，税收不受物价影响。价格不稳定时，税负变化，不公平；计征简单。;; (四)纳税环节; (五)纳税期限; (六)减免税;(七)违章处理;第三节 税收制度和税法; 2、税法的主要特征 税与法的共存性 税法关系主体的单方固定性 税法关系主体之间权利和义务的不对等性 税法结构的综合性。实体法与程序法相结合; (二)税制与税法的关系 任何税制都必须经过立法，得 到国家和政府的确认、保护和推动，才能充分发挥其职能作用。 两者的关系： 税制决定税法，税法为税制服务。 ; 二、税法的作用; (二)税法的法律规范作用 1.税法的指引作用 2.税法的评价作用 3.税法的强制作用 4.税法的教育作用 5.税法的预测作用; 三、税法的渊源; 四、税收法律关系; 2.特征