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税收筹划;课程说明;参考书目;目录;什么是税收;什么是税收筹划;（2）合理筹划稿酬： 其中5人平均，每人800元，第6人为14 000元。 应纳税额为： 5人每人800元 应纳税额=（800-800）×20%×（1-30%） =0 ——免税 第6人应纳税=14 000×(1-20%) ×20%×(1-30%) =1 568(元） 税负负担率=1 568÷18 000×100%=8.71% 【注】税负减少=1 848-1 568=280（元） 税负负担率降低了10.27%-8.71%=1.56% ;第一章 税收筹划的基本理论;1、《国际税收辞赋》：税收筹划是指纳税人通过经 营活动或个人事务的安排，实现缴纳最低的 税收。 2、印度学者：税收筹划是指纳税人通过财务活动安 排，以从分利用税收法规所提供的包括减免税 在内的一切优惠从而获得最大的税收利益。 3、美国学者：纳税筹划是指在纳税发生之前有系统 地对企业经营或投资行为作出事先安排，以达 到尽量地少缴所得税。;4、我国学术界： 税收筹划：是指纳税行为发生之前，在不违反法律、 法规的前提下，通过对纳税主体的经营活 动或投资行为等涉税事项做出事先安排， 以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系 　　　　　　列谋划活动。 ;方案比较……案例启示;相关税法规定;个体工商户形式下应纳税额的计算;有限责任公司形式下应纳税额的计算;分析结论;税收筹划的特点;税收筹划中的相关概念;偷税的法律责任： 1）追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍 以下的罚款。 2）偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1 万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又 偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金。 3）偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的， 处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金。 ;2、税收筹划与逃税;3、税收筹划与抗税;4、税收筹划与骗税;5、税收筹划与避税;案例;一、单项选择题 1.企业在从事经营活动或投资活动之前，就应把税收作为一个重要因素来设计和安排，属于税收筹划的（ ）特征。 A.风险性 B.事先性 C.目的性 D.协作性 2.以下关于纳税筹划的相关概念表述正确的是（ ）。 A.逃税是税收筹划的另一种表述 B.避税是纳税人用非违法形式进行的筹划 C.偷税是税法所鼓励的行为 D.逃税、避税都具有违法性 3.下列表述错误的是（ ）。 A.纳税筹划可以由税务代理机构来进行 B.纳税筹划必须在不违反税收法律的范围进行 C.纳税筹划发生在缴纳义务之前 D.纳税筹划是否成功，最终由纳税人自己判定;二、判断题 1.纳税筹划是指企业在不违反法律的前提下，自行或委托代理人，通过对筹资、投资、经营、股利分配等活动中涉税事项进行策划和安排，来实现企业价值的最大化。（ ） 2.逃税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为。（ ） 3.避税没有违背法律本身却违背了立法精神。（ ） 三、分析题 某纳税人第一年应纳税额为800万元，第二年应纳税额为650万元；第一年收入总额为3 000万元，第二年收入总额为2 200万元。请比较哪一年的税收负担重？;第二节 税收筹划的分类;第二节 税收筹划的分类;第二节 税收筹划的分类;第二节 税收筹划的分类;第二节 税收筹划的分类;第二节 税收筹划的分类;第三节 企业税收筹划的目标;第四节 税收筹划的原则;第五节 税收筹划的基本前提、原因和实施条件;第五节 税收筹划的基本前提、原因和实施条件;（一）国内纳税筹划产生的客观原因 1、税种的税负弹性 指某一具体税种的税负伸缩性大小。 【注】1）税源大的税种：其税负弹性也大。 2）计税基数：税基越宽，税率越高