税 务 会 计（3）（消费税）管理学院 会计系2011、4仰恩大学精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

税 务 会 计（3）;第三章 消费税会计;第一节 消费税概述;二、消费税的纳税人 指在我国我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人 P58 ;三、消费税的征税范围－14类5项P57 1、一些过度不利于人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如：烟、酒、鞭炮、焰火等 2、奢侈品、非生活必需品，如：如化妆品，贵重首饰、高尔夫球及球具，高档手表 3、高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车 4、不能再生和替代的石油类消费品，如石脑油，润滑油、燃料油、汽油、柴油等七种 5、提倡环保、节约消费品，如木制一次性筷子和实木地板; 四、消费税税率 （一）比例税率 （二）定额税率 （三）复合计税 卷烟、粮食类白酒、薯类白酒采用复合计税方法 ;第二节 消费税的计算;一、自产应税消费品应纳税额的计算 （一）自产销售应税消费品税额的计算 1、从价定率征税 应纳税额=应税消费品销售额×适用税率 （1）销售额＝不含增值税价款+价外费用 （2）含税销售额应换算为不含税销售额 不含税销售额 =含增值税的销售额/（1+17%） （3）价外费用：基本同增值税 ;; 2、从量征税 应纳税额=应税消费品计税数量×定额税率 例：某企业销售燃料油1万升，已知消费税税率0.8元/升 应纳消费税=1 × 0.8= 0.8万元 3、混合征收 只有卷烟、粮食类白酒、薯类白酒采用此法 应纳消费税=应税销售量×定额税率 +应税销售额×比例税率;;（二）自产自用应税消费品税额的计算 1、什么是自产自用应税消费品：指纳税人生产应税消费品后，不是直接用于销售，而是用于连续生产或用于其他方面。 用于连续生产的：不纳税，最终产品纳税 用于其他方面的：于移送时纳税 2、计税依据及应纳税额的计算 （1）计税依据： 纳税人自产自用应税消费品，按同类消费品的价格计算纳税； ;;;二、委托加工应税消费品税额计算 1、委托加工应税消费品：指委托方提供原料或主要材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料的应税消费品。 2、应纳税额的计算： （1）从价定率征税： a.按受托方的同类消费品的销售价格计算纳税： 应纳税额＝同类消费品销售价格×适应税率 ;;三、进口应税消费品税额计算;第三节 消费税的会计核算;二、消费税的会计核算内容;; 例1：某一般纳税人企业销售粮食类白酒5000公斤，不含税销售额50万元，开具了增值税专用发票，货款已收。 试列出相关会计分录 借：银行存款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费—应交增值税（销项税额） 85000 借：营业税金及附加 105000 贷： 应交税费—应交消费税 105000 应纳消费税=50 ×20%+0.5=10.5;;;; 例2：东方工厂将自产燃料油1000升用于本企业车间的改建工程，该产品售价为1万元,成本8000元。试列出相关会计分录 应纳增值税 =10000 ×17% = 1700 应纳消费税=1000 ×0.8=800 借：在建工程 20500 贷：库存商品 8000 应交税费—应交增值税（销项税额）1700 应交税费—应交消费税 800 ;例3：某企业3月8日将自产化妆品用于职工福利，已知这批化妆品在市场上售价为5万元（不含税，成本40000元），消费税税率30% 试列出相关会计分录 作法一 借：应付职工薪酬— 非货币性福利 73500 贷：主营业务收入 50000 应交税费—应交增值税（销项税额） 8500