税收制度概述精心整理专业资料，请放心下载53020191[002].pptVIP

1.以课税对象的性质为标准 （1）流转税 （2）所得税 （3）资源税 （4）财产税 （5）行为税 通常被认为是税收的最重要、最基本的分类。 精心整理专业资料，请放心下载 （1）流转税 概念 流转税是以流转额为课税对象的一类税。流转税是我国税制结构中的主体税类（税收收入统计表），目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。 特点 以商品交换为前提，课征面广泛； 以商品流转额和非商品流转额为计税依据； 普遍实行比例税率，个别实行定额税率； 计算税额简便，减轻税务负担。 精心整理专业资料，请放心下载 （2）所得税 概念 所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。它也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税和农业税等税种。 特点 直接税，不易进行税负转嫁； 一般不存在重复征税，税负较公平； 税源普遍，税负有弹性； 计税方法复杂，征管难度较大； 对企业生产经营具有较强的反映监督作用。 精心整理专业资料，请放心下载 （3）资源税 概念 资源税是指对开发和利用国有自然资源的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中的资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税。 特点 征收范围较小； 采用地区、产品差别定额税率。 精心整理专业资料，请放心下载 （4）财产税 概念 财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。我国现行税制中的房产税、契税、车辆购置税和车船使用税都属于财产税。 特点 征税范围难以普及到全部财产； 税负一般难以转嫁； 不是主要税类。 精心整理专业资料，请放心下载 （5）行为税 概念 行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税制中的印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税。 特点 课税对象单一； 税源分散； 税种灵活。 精心整理专业资料，请放心下载 2.以计税依据为标准 （1）从量税 （2）从价税 精心整理专业资料，请放心下载 （1）从量税 概念 从量税是指以课税对象实物的计量单位（重量、面积、件数）为依据，按固定税额计征的一类税。如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。 特点 实行定额税率； 计算简便。 精心整理专业资料，请放心下载 （2）从价税 概念 从价税是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。 特点 实行比例税率和累进税率，直接受价格变动影响，税收负担比较合理，有利于体现国家的经济政策，多数税种为从价税。 精心整理专业资料，请放心下载 * 来自 中国最大的资料库下载 税收制度概述 精心整理专业资料，请放心下载 教学要求 重点掌握 1.税收制度的构成要素 2.税收制度的分类 一般掌握 1.税收制度的概念和法律级次 2.税制与税法的关系 3.税收法律关系 精心整理专业资料，请放心下载 教学内容 一、税收制度的构成要素 二、税收制度的分类 精心整理专业资料，请放心下载 一、税收制度的构成要素 1.纳税人 2.课税对象 3.税率 4.附加、加成和减免 5.纳税环节 6.纳税期限 7.纳税地点 8.违法处理 精心整理专业资料，请放心下载 1.纳税人 （1）含义 （2）相关概念 精心整理专业资料，请放心下载 （1）含义 纳税人是“纳税义务人”的简称，是指 税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是缴纳税款的主体。 纳税人有自然人和法人之分，它一般是由税种的性质决定的。 精心整理专业资料，请放心下载 （2）相关概念 负税人是最终负担税款的单位和个人。负税人与纳税人有时候一致，有时候不一致，这里有个税负转嫁的问题。 代扣代缴义务人和代收代缴义务人虽然也上缴税款，但不是纳税人，它只是代替税务机关向纳税人征税，并按时按量上缴税务机关或国库，从中获得一定的报酬（即代扣手续费）。代扣代缴义务人和代收代缴义务人与纳税人共同构成纳税主体。 精心整理专业资料，请放心下载 精心整理专业资料，请放心下载 2.课税对象 （1）含义 （2）相关概念 精心整理专业资料，请放心下载 （1）含义 课税对象，亦称课税客体或征税对象，是税法规定的课税目的物，是国家据以征税的依据，是纳税的客体。 课税对象是划分不同税种，区别一种税与另一种税的主要标志。不同税种的名称和性质是由不同的课税对象所决定的。 精心整理专业资料，请放心下载 （2）相关概念 税源是指税收收入的经济来源。税源与课税对象有时是一致的（如所得税），有时也不一致（如财产税）。 税目也称“课税品目”，是指某一种税的具体征收项目，是课税对象在性质上的具体化。设计方法有单一列举（正向列举、反向列举）和概括列举两种。 计税依据也称“计税标准”，是指课税对象的计量单位和征收标准，是