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税务案件证据收集 主讲: 尚玮 精心整理专业资料，请放心下载 税务案件证据收集概述 在行政执法过程中，收集证据是行政机关一项基础而重要的工作。证据是证明案件事实的各种材料，是定案的基础和前提。在法律上，没有证据不成事实；证据问题是整个诉讼活动的中心问题。在行政诉讼中，行政机关负有主要的举证责任，行政机关在做出行政行为前取得的证据必须符合证据规则的要求，具备合法性、真实性和关联性。 精心整理专业资料，请放心下载 税务案件证据收集概述 为进一步提高收集税案证据的质量，促进税收行政执法的规范、高效，丰富岗位练兵内容，编写了《税务案件证据收集培训材料》，主要针对目前我们税务机关证据收集的关键和难点问题，着重介绍税案证据的概念、种类、证据收集的要求和方法以及非法证据排除规则，具有一定的可操作性，可供税务稽查人员在收集税案证据方面参考、借鉴和学习。 精心整理专业资料，请放心下载 一、证据的概念和分类 (一)证据的概念 证据：是证明案件事实的依据，证据问 题是诉讼的核心问题，全部诉讼活动实 际上都是围绕证据的搜集和运用进行。 精心整理专业资料，请放心下载 （二）证据的分类 《行政诉讼法》第三十一条规定，证据可分为七类，即书证、物证、视听资料、证人证言、当事人陈述、鉴定结论、勘验笔录和现场笔录。延伸到涉税工作中，税案证据按种类可分为：税务稽查底稿、询问笔录，检查过程中取得的书证、物证、视听资料、证人证言、鉴定结论、勘验和现场笔录；按照税案证据的属性可分为直接证据和间接证据、原始证据和派生证据、言词证据与实物证据等。 精心整理专业资料，请放心下载 《中人民共和国税收征收管理法》第五十八条规定：税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。此条规定就是税务机关在收集税务违法证据的法律依据。 最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定.doc 二、证据的法律依据 精心整理专业资料，请放心下载  三、取证的具体要求 1、对查办案件中需要提取的账目、凭证、报表及其他书证和物证，要尽量提取原件，不能提取原件的，有关书证材料可以复制复印。对不能提取、复制或不易管理的书证或物证，可以采用拍照或录像等形式固定证据。 精心整理专业资料，请放心下载 2、检查中应认真详细地制作检查底稿，由于税务案件的特殊性，所查纳税人的帐簿凭证数量多，检查范围广，涉及年份长，因此有时无法对大量的帐簿、凭证进行复制，只能详细记录在检查底稿中，检查底稿的重要性可想而知。因此检查底稿的记录要翔实，要能反映并证明事实情况，记录完毕应请财务人员核实无误后签名并加盖公章或财务专用章。 精心整理专业资料，请放心下载 3、尽可能收集直接证据和原始证据。在涉税案件中，直接证据主要包括记载纳税人违反税收法规行为的各种凭证，例如发生销售而未申报纳税并开给购货方的发票等。原始证据主要有纳税人违反税收法规的各种账簿凭证、发票、纳税申报资料等原件。直接证据最具证明力，原始证据最具客观真实性和合法性。因此，在税案调查中，检查人员应尽可能地收集直接证据和原始证据。 精心整理专业资料，请放心下载 4、注意收集间接证据和派生证据。间接证据包括财务人员、法定代表人的证明材料、询问笔录、经济合同、银行收支凭证等。派生证据是指从原始证据中衍生出来的证据。在直接证据不足以证明事实真相的情况下，应积极寻找间接证据和派生证据，以补充直接证据不足。在涉税案件中，检查人员在无法取得直接证据的情况下，应通过外围调查，收集如耗电量证明、购货方证明、生产工人证明等证据。 精心整理专业资料，请放心下载 5、税务案件证据来源要合法。税务案件取证是税务机关进行税务检查的重要手段。从来源上可分为外部证据和内部证据，外部证据是税务检查机关对纳税人、税务案件当事人有关纳税情况调查时取得的证据，如财务会计核算资料、与生产经营活动相关的合同协议、中介机构取得的评估报告、现场勘验笔录，以及知情人的证人证言、谈话询问笔录等等；内部证据是指在税务机关内部取得的与纳税人、税务案件当事人有关联的证据资料，包括纳税人应缴纳的各种税款的纳税申报表和代扣代缴税款报告表、应向税务机关提供的各种财务会计核算报表和税款缴纳情况登记表，以及其他相关的纳税资料。 精心整理专业资料，请放心下载  6、税务检查取证方式要合法。税务检查的取证必须坚持合法、公正、公开的原则。《税