税收制度与税务筹划基础知识西北大学经济管理学院师萍 教授、博士、博导理财规划师培训：第8章精心整理专业资料，请放心下载[002].pptVIP

二、有效税率 有效税率又称实际税率，是指纳税人实际交纳的税额与其课税对象的金额(如收入总额)之比。它也是衡量纳税人税收负担的一个重要指标。由于存在着费用扣除或免征额等规定，纳税人的计税依据往往小于课税对象的金额，所以有效税率(实际税率)也往往低于平均税率。例如，在上例中，纳税人实际交纳的税款为865元，收入总额为7000元，那么这笔工资收入的有效税率约为12．36％，低于13．95％的平均税率。 精心整理专业资料，请放心下载 第二节 个人理财方面的相关税收规定 一、个人所得税 对于个人的金融投资所得，国家一般要按20％的比例税率对其征收个人所得税，而且在课税时不允许纳税人进行任何费用扣除。例如，某人一次取得5000元股息，则要缴纳1000元的个人所得税。这1000元的个人所得税由支付股息的企业单位代扣代缴。 精心整理专业资料，请放心下载 二、印花税 印花税是国家对单位和个人在经济交往中书立、领受的应税经济凭证征收的一种税。个人在金融投资中进行证券交易也会涉及印花税问题。 精心整理专业资料，请放心下载 第二单元 住房投资 一、印花税 1．购房人与开发商签订《商品房买卖合同》时，要按“购销合同”税目缴纳印花税。购销合同的计税依据为购销金额，不得做任何扣除；其税率为0.3‰。 2．购房人与商业银行签订《个人购房贷款合同》时，要按“借款合同”税目缴纳印花税。该印花税的计税依据为借款金额，税率为0.05‰。 3．个人从国家有关部门领取《房屋产权证》时，要按“权利许可证照”税目缴纳印花税，该印花税为定额税，税率为每件5元。 4．个人出租住房，签订房屋租赁合同，要按照租赁金额的1‰缴纳印花税。税额不足1元的，按1元贴花。 5．个人出售已购住房，签订产权转让书据，要按所载金额的0.5‰贴花。 精心整理专业资料，请放心下载 二、契税 1．根据税法的规定，契税的纳税人为土地、房屋权属转移时承受权属的单位和个人，因此个人购买住房要缴纳契税。购买住房缴纳契税的计税依据为成交价格，即房屋权属转移合同上确定的价格。契税的税率为3％—5％的幅度税率，由各省、自治区、直辖市政府在这个税率幅度范围内自行决定。 2．个人购房后与他人进行房屋交换，如果交换的价格相同，免征契税；如果交换的价格不等，由多支付货币的一方就差价款的金额缴纳契税。 例如，甲与乙换房，甲的房产价值为100万元，乙的房产价值为120万元，甲要向乙支付换房差价款20万元，如果税率为3％，则甲同乙换房要缴纳6000(200000×3％)元契税。 精心整理专业资料，请放心下载 三、营业税 1．个人销售己购住房要按“销售不动产”税目缴纳营业税。税法规定，个人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。销售不动产的税率为5％的比例税率。 2．对个人购买并居住超过1年的普通住宅，其销售收入免征营业税； 个人购买并居住不足1年的普通住宅，销售时按销售价格减去购入原价后的差额计征营业税。对于上述规定中的“普通住宅”，目前税法中还没有明确的解释。 3．个人出租住房，要按“服务业”税目中的租赁业缴纳营业税，计税依据为租金的全部收入。“服务业”税目的税率为5％；但对个人按市场价格出租的居民住房暂按3％的税率征收营业税。 4．个人以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 精心整理专业资料，请放心下载 四、城市维护建设税和教育费附加 城市维护建设税的税率分为7％、5％和1％三档，不同地区的纳税人依照不同档次的税率纳税：纳税人所在地在城市市区的，税率为7％；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5％；纳税人所在地不在上述地区的，税率为1％。 教育费附加的征收率为3％。 精心整理专业资料，请放心下载 五、个人所得税 (一)出租住房应缴纳的个人所得税 1．个人出租房屋取得的租金收入属于财产租赁所得，要缴纳个人所得税。财产租赁所得一般以个人每次(一般以一个月内取得的收入为一次)取得的收入，定额或定率减除规定的费用后的余额为应纳税所得额。即每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20％的费用。 2．个人在出租房屋过程中缴纳的印花税、房产税、营业税、城市维护建设税和教育费附加，可持完税(缴款)凭证，从房屋租赁收入中扣除。另外，还允许出租人扣除能够提供有效、准确的凭证，证明由其负担的该出租房屋实际开支的修缮费用(一般为房屋出租后或出租前不久发生的修缮费用)。但允许扣除的修缮费用以每次800元为限，一次扣除不完的，准予其在下一次继续扣除，直到扣完为止。 3．自2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，暂减按10％的税率征收个人所得税(原规定的税率为20％)。 精心整理专业资料，请放心下