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第八讲 国际贸易的政策工具 ——关税 上个世纪九十年代，我国对汽车实行了高关税保护，当时轿车整车的进口关税一度曾高达300%，同时还实现了严格的进口关税配额的非关税措施。 中国在入世之前，就开始自主降低汽车的关税，到中国入世之前，我国乘用车整车的进口关税税率已由三位数降至两位数，但是关税水平仍然相对偏高，达到70%到80%。 引入材料1：中国汽车关税调整 包括小轿车、越野车在内的乘用车的关税水平由70%到80%降低至了25%。 经过多次降税，目前我国汽车产品的关税水平已大幅度降低，在世界发展国家中处于中低水平。 在严格履行入世承诺，逐步降低汽车极其零部件进口关税的同时，近几年，我国对国内不能生产或国产品在性能质量方面不能满足要求的，用于汽车生产的进口原材料、关键件实行了比国税率更为优惠的暂定税率。先后对四十多项产品实行了较低的进口关税，其中包括涡轮增压器，汽车底盘等。2011年，共有29项汽车产品实行了进口暂定税率，平均关税为7.2%。 引入材料2：为什么中美轿车价差巨大？ 进口汽车价格高，主要原因是高税率。 中国进口汽车需要缴纳的税收主要有关税、消费税、增值税。关税税率经过多次下调之后降至25%，消费税根据排气量为1%~40%，其中排气量3.0到4.0之间为25%，排气量4.0升以上为40%，增值税税率为17%。 但是综合税率并非各项税率简单相加，而是有一套计算方法。计算公式:  关税= 到岸价格×25%  消费税=(到岸价格+关税)/(1-消费税率) ×(1~40)% 增值税=( 到岸价格+关税+消费税)×17%  假设到岸价格为X，那么计算公式就为： 完税价=到岸价格+关税+消费税+增值税=X+X×25%+(X+X×25%)/(1-m%)×m%+[X+X×25%+(X+X×25%)/(1-m%)×m%]×17%  可以得出，汽车进口到岸综合税率为47.7%~143.7%，其中3.0升以上4.0升一下排气量的的综合税率为95.4%，排气量4.0升以上的综合税率为143.7%。 一、关税概述 关税不仅是国家的一种财政收入，更是各国实施对外贸易政策的重要手段，体现为关税的调节职能和保护职能。在长期的国际贸易实践中，各国都普遍地通过关税税率结构的设置和调整来限制和鼓励商品的进出口。 中国海关 进出口商品 缴纳税收 关税的概念 关税（Tariff） 进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向进出口商品所征收的一种税收。 关境（Customs Territory）, 又称关税领域或税境， 是指在同一领域内实行同一个关税税法，执行相同的关税制度的区域的总称。 国境=关境 国境 关境 关境 B国境 A国境 C国境 关境与国境的关系 国境大于关境： 国境内设立自由港、自由贸易区和出口加工区等经济特区。 国境小于关境： 有些国家缔结关税同盟，参加关税同盟的国家的领土即成为统一的关境 强制性 无偿性 预定性 与其他税收 的相同点 关税的特点 国家财政收入的一个重要组成部分 间接税 税收主体和客体是特定的 影响关税的因素具有涉外性 关税的主要特点 关税的作用 增加财政收入 保护国内的产业和市场 调节进出口贸易 维护国家利益的手段 关税的作用 二、关税种类 关税根据不同的分类方法，关税可以分为以下几种：进口税、出口税、进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制等 1 进口税 2 出口税 3 过境税 按照征收的对象或商品的流向分类 关税种类 进口税（Import Duties) 在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。这种进口税一般在外国货物直接进入关境或国境时征收，或者外国货物由自由港、自由贸易区或海关保税仓库等提出运往进口国的国内市场销售时在办理通关手续时征收。进口税是关税中最主要的一种。 普通税 最惠国税 (正常关税) 根据征税幅度 进口税（Import Duties) 征税目的和作用 提高进口商品成本 关税壁垒 原材料 半制成品 工业制成品 出口税（Export Duties) 出口国海关对本国商品输往国外时，对出口商所征收的关税。 征税目的和作用 增加财政收入 保证本国的资源供应 很少有国家征收出口税,增加商品成本，削弱产品竞争力。世界上征收出口税的国家主要是一些发展中国家 A国 B国 C国 过境税 许多国家不征收过境税，只征收准许费、印花税等。 按照差别待遇和特定的实施情况分类 进口附加税 差价税 特惠税 普遍优惠税 进口附加税 进口国家对进口商品除了征收一般关税以外，再加征额外的关税。通常是一种特定的临时措施。又称特别关税。 征税作用 改善国际收支状况 维持进出口平衡 阻止外国商品倾销 对某个国家实行贸易歧视或报复 征税的特点 目的明确针对