第八讲对商品和劳务的课税精心整理专业资料，请放心下载liuyi1Lecture-8.pptVIP

第八讲 对商品和劳务的课税;主要内容;一、商品税的超额负担;商品和劳务税，简称商品税，也称流转税，是指在生产、流通或服务过程中，以商品和劳务的流转额（或数量）为课税对象的课税体系。 中国主要的商品税税种：增值税、营业税、消费税、关税。 通过无差异曲线或补偿需求曲线可以对商品税的超额负担加以考察。 ;Q22;;Q22;;Q22;S;S;以三角形 的 面积表示的税收的超额负担与补偿需求弹性和税率的平方成正比。补偿需求弹性越大，税率越高，征税带来的超额负担越大。 ;如何用最小的超额负担来征收商品税？ ; 如何用最小的超额负担来征收商品税？ 假设李英消费X、Y和闲暇l。如果X的价格为Px，Y的价格为Py ，l的价格为w，李英的时间禀赋为 ，又假设李英所有的收入用于购买X、Y，则， ;时间禀赋的价值：;以同一税率课于包括闲暇在内的所有商品上的税收相当于总额税。;The Ramsey Rule;对the Ramsey Rule的一个重新表述 令 为X的补偿需求弹性， 为对X课从价税的税率（即税收引起的价格上的比例增加）， 为价格上的比例变动乘以需求量上由价格提高1%时所发生的比例变动，即税收引起的对X需求的比例减少。 ;商品税的再分配功能要求;定义：以商品或服务的市场增值额为课税对象的一种税。 ;增值税的理论构建;如何计算增值部分？;;增值税现行税制 （一）增值税征税范围 根据1993年12月国务院发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都属于增值税的征收范围。具体包括: 1.销售货物。指有偿转让货物的所有权。 2.提供加工、修理修配劳务。指有偿提供相应的劳务服务性业务。 3.进口货物。指从我国境外移送至我国境内的货物。 ;（二）增值税的纳税人 1.纳税人和扣缴义务人 （1）纳税人 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人。 （2）扣缴义务人 境外的单位和个人在我国境内销售应税劳务而在境内未设有机构的纳税人，其应纳税款以代理人为代扣代缴义务人；没有代理人的，以购买者为代扣代缴义务人。 ; 2.一般纳税人与小规模纳税人 （1）一般纳税人 指经营规模达到规定标准、会计核算健全的纳税人，通常为年应征增值税的销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 （2）小规模纳税人 指经营规模较小、会计核算不健全的纳税人。 ;■ 确定小规模纳税人的标准: （1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发的纳税人，年应征增值税的销售额在100万元以下； （2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下； （3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。 认定一般纳税人与小规模纳税人的权限在县级以上国家税务局机关。 ; （三）增值税税率 1.基本税率：17% 适用基本税率的应税项目: （1）纳税人销售货物或进口货物（下述适用13%的货物除外）； （2）提供加工、修理修配劳务 2.低税率: 13% 适用低税率的应税项目: （1）农业产品； （2）粮食、食用植物油； （3）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品; （4）图书、报纸、杂志 （5）饲料、化肥、农药、农机、农膜 （6）金属矿、非金属矿采选产品 ; 3.小规模纳税人适用的征收率 商业企业小规模纳税人征收率为 4%； 商业企业以外的其他小规模纳税人征收率为 6%； 4.零税率 适用于出口货物（通过退免税方式实现） ;（四）增值税应纳税额的计算 1. 一般纳税人 （1）销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。 （2）进项税额是指纳税人因购进货物或应税劳务所支付或负担的增值税税额。 ;2.小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照不含增值税的销售额和规定的征收率计算应纳税额，不能抵扣任何进项税额。其计算公式: 3.含税销售额的换算(