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第八课 财政与税收 征税和纳税 精心整理专业资料，请放心下载 精心整理专业资料，请放心下载 “税”字的由来 　　“税”字由“禾”与“兑”两字组成“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。两个字组合为“税”字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。 兑 禾 从字义上你能说出什么是税吗？ 精心整理专业资料，请放心下载 1．税收的基本含义 2．税收的特征 （1）强制性 一、税收及其种类 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。 主体 目的 依据 特点 地位 手段 是指国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税。 。 。 精心整理专业资料，请放心下载 指国家取得税收，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价，单个纳税人也不能在法律规定的权利之外提出任何利益要求和回报，税收不是商品交易，无须遵守等价交换原则。 列宁：所谓赋税，就是国家不付任何 报酬而向居民取得东西。 *这句名言指出了税收的什么特征？ （2）无偿性 精心整理专业资料，请放心下载 国家在征税之前就以法律形式的形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例税率，不经国家有关部门批准不能随意变更。 这既是对国家，也是对纳税人的约束。 （３）固定性 你认为这体现了税收的什么特征？ 精心整理专业资料，请放心下载 随着经济条件的变化，经国家有关部门批准后，税收的标准可以作出适当的调整，因此税收的固定性是相对的。 [案例探究]2003年5月，根据国务院的决定，财政部，国家税务总局发出紧急通知，对遭受“非典”疫情严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从2003年5月1日至2003年9月30日。问：国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？ 精心整理专业资料，请放心下载 ①税收的三个特征是紧密联系、不可分割的。 ②税收的无偿性要求它具有强制性。 ③税收的强制性和无偿性要求税收必须具有固定性。 强制性 无偿性 固定性 要求 要求 要求 保障 （４）税收的三个特征间的关系： 精心整理专业资料，请放心下载 赋税是喂养政府的娘奶。  ----马克思这话说明了什么? 说明了税收是政府组织财政收入的基本形式, 为国家的存在和发展提供物质保障。 精心整理专业资料，请放心下载 3．我国税收的种类 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 含义 以交易额和劳务为对象 以各种所得额为对象 以开发利用资源为对象 以拥有或支配的财产为对象 以特定行为为征税对象 包括主要税种 营业税、增值税、消费税、关税 企业所得税、个人所得税等 矿产税、城镇土地使用税 房产税契税 遗产税 屠宰税、印花税 精心整理专业资料，请放心下载 ４．增值税 　流转税 ①征税对象： ②纳税人： ③税率： ④计税方法： 生产经营的增值额 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 17％ 商品销售额×税率－购进商品已缴税金 精心整理专业资料，请放心下载 某服装厂从纺织厂购进一批布料，服装厂应付的款项总计9945元，其中，布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为1445元（8500元乘于17％的增值税税率）。这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装批发给百货商场，服装的总售价为15000元。 问：服装厂应缴纳的增值税是多少？ 精心整理专业资料，请放心下载 15000元 ×17%-1445=1105元 商品销售额：15000元 上一环节已缴税金：1445元 纺织厂（布料） 服装厂（服装） 商品（商品） 增值税 增值税 （由服装厂承担） （由商店承担） 增值 增值 精心整理专业资料，请放心下载 ⑤增值税的意义和作用P70 意义: 增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。 作用:它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。 精心整理专业资料，请放心下载