第八章企业所得税的税务筹划精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

第八章;学习目标;学习要求;引 言;第一节 所得税优惠政策的运用;（一）涉农产业投资项目的优惠;;二、投资高薪技术企业的税务筹划;三、促进技术创新和科技进步的优惠的税务筹划;;;;四、专用设备投资的税务筹划;五、优惠税率的税务筹划;六、选择地区投资优惠的税务筹划;七、安排残疾人员就业的税务筹划;第二节 应纳税所得额的税务筹划;（一）筹划方法;（二）特殊情况的处理;二、准予扣除项目的税务筹划;;;;三、合适的亏损弥补年度和弥补方法的税务筹划;第三节 已纳所得税抵扣的税???筹划;境外已纳税额的抵扣：;;;（二）境外所得已纳税额扣除的税务筹划方法;案例分析;第一，限额抵扣法 境内、境外所得按我国税法计算的应纳税额 =（100+50+40）×25%=62.7（万元） 抵扣限额的计算： A国的抵扣限额=（100+50+40）×25%×50÷（100+50+40）=12.5（万元） B国的抵扣限额=（100+50+40）×25%×40÷（100+50+40）=10（万元） 在A国缴纳所得税10万元（50×20%），低于抵扣限额12.5万元，可全额抵扣； 在B国缴纳所得税12万元（40×30%），高于抵扣限额10万元，超过限额的部分，当年不得抵扣。 该企业当年境内、境外所得应缴纳所得税税额 =47.5－10－10= 27.5（万元） 第二，定率抵扣法 抵扣额=（50+40）×16.5%=14. 85(万元) 应纳所得税税额=47.5－14.85= 32.65（万元） 比较上述计算结果，采用限额抵扣法比采用定率抵扣法节省税收5.15万元（即27.5－32.65）。;二、利用境内分回利润已纳税额调整进行税务筹划;补缴所得税的计算公式：;;案例分析;第四节 所得税会计政策的税务筹划;;;案 例;分析:;二、选择合理的费用分摊方法;第五节 代扣代缴所得税的税务筹划;;;;;;;2014-9;第4-7章思考与练习;;;;练习：;;综合案例分析;钢圈厂根据上述情况，分析本厂的有关资料如下： 1）如果要达到年产4万只，需将成型车间改建，投资50万元。由企业自有资金解决，2010年年初改建，年底可完工。 2）如果达到年产8万只，需扩建成型车间，投资800万元，除了自有50万元外，其余资金由贷款解决，年利率6%，于2010年初开工，年底完工。 3）钢圈厂现有生产轿车钢圈的固定资产1000万元，（不考虑净残值）年折旧率为20%，每年分摊管理费为10万元，车间改建后每只钢圈变动成本为75元，扩建后可下降8％。 4）经市场预测，2012年后的10年内，其他汽车制造厂也需要这种钢圈，预计每年需求量大的话可达3.2万只，概率是0.6；需求量少的话也要1.2万只，概率是0.4，每只售价150元（不含税）。企业所得税税率为25%，增值税税率为17%，每只可抵扣进项税额的材料成本占销售价格的比重为50%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3％。;该厂财务部门根据掌握的资料，对市场销售、购买要求以及本厂的具体情况做了全面的分析，提出了3个可行性方案供选择： 方案1：用自有资金投资50万元改建车间，生产4万只钢圈，全部卖给汽车制造厂； 方案2：贷款750万元，自有资金50万元，总投资800万元扩建车间，生产8万只钢圈，全部卖给该汽车制造厂； 方案3：扩建成型车间，达到8万只钢圈的生产能力，一部分产品供应汽车制造厂，一部分钢圈卖给其他厂。 从上述3个方案中选择净利润最大者。;;方案2： 产品单价=150× (1-5%)=142.5（万元） 年销售额=142.5 × 8=1140（万元） 年固定费用=(1000+800） × 20%+10+(800-50) × 6%=415（万元） 年变动成本总额=75 ×(1-8%) ?? 8=552（万元） 年总费用=415+552=967（万元） 年销售利润=1140-967-(150-150 × 50%) × 8 × 17% ×(7%+3%) =1140-967-10.2=162.8（万元） 年应纳所得税=162.8 × 25％=40.7（万元） 年税后净利润=162.8-40.7=122.1（万元） 投资回收期=800÷122.1=6.55（年）;