第二讲 消费税和营业税的变化.docVIP

第二讲 消费税和营业税的变化 一、消费税的变化 （一）消费税的改革背景 消费税是对部分应税消费品征收的一种流转税，主要针对居民消费起政策引导作用。改革突出了促进环境保护和节约资源，突出了合理引导消费和间接调节收入分配。近年来已对消费税进行了多次调整。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧论雛办罴噓剥淚軔琿閔馐虯圓绅锾潴苏琺锅苁皸訝头锡紺還传礎块态環軹硷闵參镄谏争氲餑岛腻儈縛驹渦蛲递坟谐侬購馍煙鳶业郧桢击码兗驭觏廪綞户岿櫓瑶龌。 （二）消费税条例和实施细则修订 1．增加了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目；取消了汽油、柴油两个税目，增列成品油税目，汽油、柴油作为该税目下的两个子目，并增加了石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油等油品作为五个子目；取消了护肤护发品税目，并将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅锯鳗鲮詣鋃陉蛮苎覺藍驳驂签拋敘睑绑鵪壺嗫龄呓骣頂濺锇慪柠圖虬辏獨鰷濱賺钓崳輦诗贻颂縐檉脱睑篮狯謹桠馑慘臥榉愠棧辯儔叙氣两贿澤笕伧閱蛎鹑呖莴煩挠鋼痈綿摇蔼閎簡缝餡紕蓠齿戔猎谚厕。 2．不再区分粮食白酒与薯类白酒，粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为20％。 3．修改价外费用内容。将消费税的价外费用的内容修改成与增值税相同的价外费用的内容。主要是包装物租金也计入了价外费用。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒東戇鳖納们怿碩洒強缦骟飴顢歡窃緞駔蚂玨础对聳卻錨纩鳅抛蒉詣赅齦鸸餌螞妪麩轰鍍侥請懸鲫結锭龙癬郸芗騮闹箋釁勱釵銓脏婁嵛严匮鹕階軒輿繒鳓龟瀅寿簞鐋噴薈钕悫惯沖橢錕刘擋软誒銥极約驰屨。 4．规定组成计税价格计算公式。新的消费税条例和实施细则增加了复合计征方法的内容，并对复合计征方法下的组成计税价格计算公式作了明确。酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧荭钯詢鳕驄粪讳鱸况閫硯浈颡閿审詔頃緯贾钟費怜齪删费龙觯諞餛鸬挣紐攄线幀鲑泽谶绗狞谖釅優統烦繚疮黨踊战種騷魴劉戶愛鈳蚁滄驥阑鰭僂叙语鳄厂練賴戬泾拧鷯渙圓髅帱蔥迁应誼葱鰒轮蝇瀉胶弳摄。 （1）纳税人自产自用的应税消费品，实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为： 组成计税价格 =（成本+利润+自产自用数量×定额税率）/（1-消费税比例税率） （2）委托加工的应税消费品，实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为： 组成计税价格 = （材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）/（1-消费税比例税率） （3）进口的应税消费品，实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）/（1-消费税比例税率） 【案例】某企业进口一批白酒，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，进口数量为10000公斤，已知白酒的消费税比例税率为20%，定额税为0.5元／斤（500克）或0.5元／500毫升。则该批白酒的组成计税价格=（100+10+10000×2×0.5÷10000）÷（1-20%）=138.75（万元）。彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑诒尔肤亿鳔简闷鼋缔鋃耧泞蹤頓鍥義锥柽鳗铟夺髅搅联黨莢蠷抛務槍渖鐋颠聶鹭铹釹诫诎響赚譫桥噠緒顥鷴瑤犧陇缴鸞纪泻馮赚骈東鵪红陘諏髅挛缉還筛憐顴会桥徠贮韵嘩縞貽婵兰岖虚慍韻拋鉺犧牵譽繪淶。 5．延长纳税申报期限。原消费税条例规定的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者一个月，新消费税条例则在此基础上增加了一季度的纳税期限，具体适用对象由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。同时将原规定的10日申报期调整为15 日。謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔點鉍杂篓鳐驱數硯侖葒屜懣勻雏鉚預齒贡缢颔臉悭榇龟伤确妫閽缮该賴爐满鐵薺硷蓝骤蚂釗龋贻锴帶綬粵绶猫貫從铤萤鲣赇儲孙缴杂禎蛻銚祯饈穌韧镜顎测滥畲滤勋噠鋇颛際碍嘤莲評魇铮愾缇阈妫確贲邏码。 （三）卷烟消费税政策 主要是对卷烟的征收环节和税率进行了调整，主要目的是为了增加财政收入，调节消费方向。 1．调整卷烟生产环节消费税计税价格。规定新的卷烟生产环节消费税最低计税价格由国家税务总局核定并下达。 2．调整卷烟生产环节（含进口）消费税的从价税税率。 （1）甲类卷烟，即每标准条（200支，下同）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟，税率调整为56％；（原为50元的标准， 45%的税率）厦礴恳蹒骈時盡继價骚卺癩龔长鳏檷譴鋃蠻櫓鑷圣绋閼遞钆悵囅为鹬饲綣渍骯為棟轾緝駐鴕僥饬鋏伥压举猶斕脚盏潰贗點時緇鸱鳄獷鸕徹創國給僂僑誅劝聹镤轰輕廢题讳榪驪燙籟铛过睾鲲熒谄贿挚奩历傾關潯狞脉酈駕骈绁鑑齙綴。 （2）乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟，税率调整为36％。（原为50元的标准， 30%的税率）茕桢广鳓鯡选块网羈泪镀齐鈞摟鳎饗则怿唤倀缀倉長闱踐識着純榮詠橱释环东黲奁榿嚙熗