第八章 收入循环审计.docVIP

PAGE 第 PAGE 1 页 共 NUMPAGES 11 页 第八章 收入循环审计 第一节 收入循环的特征 收入循环的流程和主要会计报表项目 销售计划 销售计划 订单处理 核准赊销 坏账处理 发 货 收 款 开 票 销售调整 会计记录 销售循环的主要会计报表项目 业务循环 资产负债表项目 利润表项目 收入循环 应收票据、应收账款、坏账准备、预收账款、应交税金、其他应交款 主营业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、其他业务利润（包括其他业务收入和其他业务支出） 二、 主要业务活动及对应的凭证和记录 收入循环中主要业务活动及对应的凭证和记录 主要业务活动 涉及的凭证及记录 相关的主要部门 相关的认定 重要控制程序 1. 接受顾客订单 顾客订货单 、销售单 销售单管理部门 销售交易的发生 顾客名单已被授权审批 2.批准赊销信用 销售单 信用管理部门 应收账款净额的存在、计价或分摊 信用部门签署意见，目的降低坏账风险 3.按销售单供货 销售单 仓库 防止未授权发货 4.按销售单装运货物 销售单、发运凭证 装运部门 销售交易的发生、完整性 防止未授权装运产品 5.向顾客开具账单 销售单、装运凭证、商品价目表、销售发票 开具账单部门 销售交易的发生、完整性、准确性 确保销售发票的正确性 6.记录销售 销售发票及附件、转账凭证、现金、银行存款收款凭证、应收账款明细账、销售明细账及现金、银行存款日记账、顾客月末对账单 会计部门 发生、完整性、准确性、截止、分类 主要关心销售发票是否记录正确，并归属适当的会计期间 7.办理和记录现金及银行存款收入 汇款通知书、收款凭证、现金日记账、银行存款日记账 会计部门 发生、完整性、准确性 最应关心的是货币资金失窃的可能性 8.办理和记录销货退回及折扣折让 贷项通知单 会计部门、仓库 存在、发生、计价或分摊 、完整性 必须授权批准，控制实物流和会计处理 9.注销坏账 坏账审批表 赊销部门、会计部门 计价或分摊 应该获取货款无法收回的确凿证据，适当审批 10.提取坏账准备 会计部门 计价或分摊 贷项通知单：是销售业务中，发生销货退回时一种控制措施，销货退回是偶然的情况，为了防止这样的事情的发生，或者减少这种事情的发生，所以我们内部控制要求企业对于销货退回必须先开贷项通知单，连续编号的贷项通知单，如果不开这个通知单就不可以办理销货退回业务，这样两个一一对应起来，贷项通知单是有编号的，具体什么叫贷项通知单，实际上说白了，就是红字开的销售发票，原来你向对方开销售发票，当然是黑字、蓝字，一旦销货退回就开一张红字销售发票，是单独的一种格式上和销售发票是一样的，名称叫贷项通知单。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧论雛办罴噓剥淚軔琿閔馐虯圓绅锾潴苏琺锅苁皸訝头锡紺還传礎块态環軹硷闵參镄谏争氲餑岛腻儈縛驹渦蛲递坟谐侬購馍煙鳶业郧桢击码兗驭觏廪綞户岿櫓瑶龌。 第二节 内部控制测试 一、销货业务的内部控制和测试概述 （1）注册会计师对每项关键控制至少要执行一项控制测试以核实其效果。 （2）交易的实质性测试目的在于确定交易业务中与控制目标有关的金额是否有错误；交易的实质性测试范围，在一定程度上取决于关键控制是否存在和控制测试的结果。聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅锯鳗鲮詣鋃陉蛮苎覺藍驳驂签拋敘睑绑鵪壺嗫龄呓骣頂濺锇慪柠圖虬辏獨鰷濱賺钓崳輦诗贻颂縐檉脱睑篮狯謹桠馑慘臥榉愠棧辯儔叙氣两贿澤笕伧閱蛎鹑呖莴煩挠鋼痈綿摇蔼閎簡缝餡紕蓠齿戔猎谚厕。 （3）有些交易的实质性测试程序不管环境如何，是每一项审计所共同所有的，而有些则应视内部控制的健全性和控制测试的结果而定。审计的重要性、以前期间的审计结果等因素，对测试程序的确定有影响。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒東戇鳖納们怿碩洒強缦骟飴顢歡窃緞駔蚂玨础对聳卻錨纩鳅抛蒉詣赅齦鸸餌螞妪麩