第一节 税收制度的组成与发展第二节 商 品 课 税第三节 所 得 课 税第四节 资源课税与财产课税第十章 税收制度精心整理专业资料，请放心下载《财政学》(第四版）.pptVIP

;;第一节 税收制度的组成与发展 ;第一节 税收制度的组成与发展 ;税收制度的含义;（一）、税收制度的组成 （我国的税制） 1．单一税制是指一个国家时的税收制度应由一个税类或少数几个税种构成。如单一消费税，单一土地税，单一财产税以及单一所得税等。 2．复合税制是指一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。 世界各国普遍实行复合税制 ;（二）、税收制度的发展 税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变和主体税种的交替的历史进程。 有了国家就有了税收----直接税-----间接税-（商品课税在封建社会末期起源，兴盛于资本主义社会）----现代的以锁定世与财产税为代表的直接税 1、发达国家的税制结构的明显特点是以直接税—所得税为主。 最早实行所得税的国家是英国。 ;发展中国家税制结构特点;（三）税制改革的理论;公平课税论（50—60年代）是亨利.西蒙斯的研究成果。 基本思想 1、主要强调横向公平目标 2、把税收问题与政府支出分别讨论 3、以税基的综合性与税收待遇的统一性为指导原则 4、主张按纳税能力来征税。;最适课税论的根源追溯到古典经济学家J.S.穆勒提出的“牺牲”理论。后由庇古等人用福利经济学的观点进一步解释。研究如何以最经济合理的方法征集某些大宗税款的理论。该理论以资源配置的效率性和收入分配的公平性为原则，对构建经济合理的税制结构进行分析，即以怎样的方式方法对应税行为和结果进行合理征税。;最适课税论主要内容： 直接税与间接税搭配理论（相互补充而非相互替代） 最适商品课税理论（逆弹性命题---对弹性大的商品课以低的税率） 最适所得税理论（所得税的边际税率不能过高；最适所得税率应呈倒U型） ;财政交换理论;（四）税改趋势与实践 1、所得税：降低税率、拓宽税基、减少税率档次。 个人：拓宽税基：外延拓宽（征税范围）；内涵拓宽（减少优惠措施）最高边际税率的降低 个人所得税与企业所得税一体化 2、一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准化的增值税。 3、开征绿色税收，重视生态环保。二氧化硫税、碳税、噪音税等;1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系;第一节 税收制度的组成与发展;我国1979年税制改革的内容 1．商品课税方面，陆续开征产品税、增值税、营业税、消费税 和一些地方工商税收取代原有的工商税。 2．在所得税方面，陆续开征国营企业所得税、集体企业所得 税、城乡个体工商户所得税、私营企业所得税、个人收入调节税，健全了所得税体系。 3．在财产和资源课税方面，陆续开征或恢复城市房产税、车船使用税、土地使用税、资源税和盐税。 4．在涉外税收方面，陆续开征了中外合资经营企业所得税、外国企业所得税和个人所得税。 5．国家为了达到某些特定的政治经济目的，还开征了建筑税(后改为固定资产投资方向调节税)、国营企业工资调节税、奖金税、筵席税、城市维护建设税等。在此期间已经建成了包含有30多个税种的较为完整的税收体系。 ;1994年工商税制改革 1．原来的工商税制的主要问题包括：(1)税负不均，不利于不同所有制、不同地区、不同企业和产品之间的公平竞争；(2)国家和企业的分配关系和分配形式很不规范，国家除向企业征税外，还向企业征收能源交通重点建设基金和预算调节基金，地方政府和主管部门征集各种形式的基金和管理费，优惠政策也名目繁多； (3)税收调控的范围和力度不能适应生产要素全面进人市场的进度，对资金市场和房地产市场的调节十分薄弱，还远远没有到位；(4)地方税收体系不健全，规模过小，收入和管理权限的划分不尽合理，不利于完善中央财政与地方财政的分配体制；(5)内外资企业仍实行两套税制，矛盾日渐突出；(6)税收征管制度不够科学，征管手段落后，税收流失现象较为严重。 ;1994年工商税制改革主要涉及四方面的内容：(1)以推行规范化的增值税为核心，相应设置消费税、营业税，建立新的流转税体系，对外资企业停止征收原工商统一税，统一实行新的流转税制。(2)对内资企业实行统一的企业所得税，取消原来分别设置的国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所得税和私营企业所得税。同时，国有企业不再执行企业承包上缴所得税的包干制。（3）统一个人所得税，取消原个人收入调节税和城乡个体工商户所得税，对个人收入和个体工商户的生产经营所得统一实行修改后的个人所得税法。个人所得税的主要政策是对收入较高者征收，对中低收入者少征或不征。（4）调整、撤并和开征其他一些税种。如调整资源税、城市维护建设税和城镇土地使用税；取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特点税、奖金和工资调节税；开征土地增值税、证券交易税；盐税并人资源税，特别消费税并人消费税等。改革后的税种设置由原有的32个减