第九章 出口退(免)税的核算精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

第九章 出口退(免)税的核算;第九章 出口退(免)税的核算;9.1 我国出口货物退(免)税政策;9.1 我国出口货物退(免)税政策;9.1 我国出口货物退(免)税政策;9.1 我国出口货物退(免)税政策;9.1 我国出口货物退(免)税政策;9.1 我国出口货物退(免)税政策;第九章 出口退(免)税的核算;9.2 我国出口货物退(免)税管理;9.2 我国出口货物退(免)税管理;9.2 我国出口货物退(免)税管理;9.2 我国出口货物退(免)税管理;9.2 我国出口货物退(免)税管理;9.2 我国出口货物退(免)税管理;9.2 我国出口货物退(免)税管理;9.2 我国出口货物退(免)税管理;9.2 我国出口货物退(免)税管理;出口货物退（免）税的实务操作;第九章 出口退(免)税的核算;9.3 出口退免税的计算;9.3 出口退免税的计算;9.3 出口退免税的计算;9.3 出口退免税的计算;9.3 出口退免税的计算;9.3 出口退免税的计算;生产企业增值税出口退税计算程序;生产企业增值税出口退税计算程序;生产企业增值税出口退税计算程序;生产企业增值税出口退税计算程序;9.3 出口退免税的计算;9.3 出口退免税的计算;9.3 出口退免税的计算;9.3 出口退免税的计算;9.3 出口退免税的计算;9.3 出口退免税的计算;练 习;练 习;9.3 出口退免税的计算;9.3 出口退免税的计算;9.3 出口退免税的计算;9.3 出口退免税的计算;9.3 出口退免税的计算;9.3 出口退免税的计算;9.3 出口退免税的计算;第九章 出口退(免)税的核算;9.4 出口退免税的核算;9.4 出口退免税的核算;9.4 出口退免税的核算;9.4 出口退免税的核算;9.4 出口退免税的核算;9.4 出口退免税的核算;9.4 出口退免税的核算;【例9-2】某企业生产A产品，增值税征税率为17%，出口退税率为13%。2004年4月共销售8吨货物，其中，出口5吨，离岸价格为100,000美元；内销3吨，销售额为480,000元，销项税额为81,600元。当月取得增值税进项税额合计136,000元，上月期末留抵税额为0。该企业无免税购进原材料的情况。汇率为US$1=8.27RMB。;第一步：根据公式计算出口免抵退税 1. 计算当期应纳(退)税额 不得免征和抵扣税额 = （100000 × 8.27）× （17% - 13%） = 33080（元） 当期应纳(退)税额 = 81600 - （136000 - 33080） = - 21320（元） 即当期期末留抵税额 = 21320（元）;2. 计算当期免抵退税额 当期免抵退税额 = 100000 × 8.27 × 13% = 107510（元） 3. 计算当期应退税额和当期免抵税额 当期期末留抵税额 当期免抵退税额 应退税额 = 当期期末留抵税额 = 21320（元） 免抵税额 = 107510 - 21320 = 86190（元）;第二步：将相关数据入账 1. 申报当期免抵退税额 借：其他应收款—应收出口退税(增值税) 21,320 应交税费—应交增值税 86,190 (出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 107,510 ;2. 将不予免征、抵扣和退税的税额计入出口货物成本 借：主营业务成本 33,080 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 33,080 3. 当收到退回的税款 借：银行存款 21,320 贷：其他应收款—应收出口退税(增值税) 21,320 ;【例9-3】如果将【例9-2】中的当期取得的增值税进项税额变成238,000，其他条件保持不变。;第一步：根据公式计算出口免抵退税 1. 计算当期应纳(退)税额 不得免征和抵扣税额 = （100000 × 8.27）× （17% - 13%） = 33080（元） 当期应纳(退)税额 = 81600 - （238000 - 33080） = - 123,320（元） 即当期期末留抵税额 = 123,320（元）;2. 计算当期免抵退税额 当期免抵退税额 = 100000 × 8.27 × 13%