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培训目录 一、全面预算的相关释义 二、全面预算的编制流程 三、没有“博弈”的预算编制实例 四、编制预算的思路及方法 五、预算与预算外执行 六、预算信息系统 精心整理专业资料，请放心下载 一、全面预算的相关释义 1、预算含义 预算是一种系统方法，用来分配企业的财务、实物和人力资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。 预算本身不是目的，是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。预算体系在分配资源的基础上，衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确保最终实现公司的战略目标。 预算作为一种管理工具的全面预算管理，是公司治理结构下的游戏规则。 精心整理专业资料，请放心下载 一、全面预算的相关释义 2、预算目标 预算目标是公司战略目标在本期内的财务具体化，公司战略是预算管理的目标导向，引导年度预算目标的确定； 年度预算目标强调可操作性，必须能通过预算编制体现出来。 （1）目标确定原则 市场原则 股东期望原则 充分挖潜资产盈利能力原则 （2）四大预算目标 财务目标 业务目标 市场目标 创新目标 精心整理专业资料，请放心下载 一、全面预算的相关释义 3、预算管理的动因： （1）管理的迫切需要； （2）企业资本经营机制运行的必然需要； （3）公司治理结构下的“游戏规则”之一； （4）是业绩奖惩的标准以及激励和约束制度的重心。 精心整理专业资料，请放心下载 一、全面预算的相关释义 4、预算管理的特征： （1）一定是涉及未来的； （2）一定涉及行动； （3）存在一个关于个人或团体行动原因的要素（管理是针对群体的）； （4）以价值性为主的对资源的协调整合； （5）是通过管理职能发挥作用的。 精心整理专业资料，请放心下载 一、全面预算的相关释义 5、预算管理的目标： 预算通过企业资金、信息的整合，明确适度的分权、授权、战略驱动的业绩评价等来实现资源合理配置，作业高度协同，战略有效实施，经营持续改善，价值稳步增加的目标。 精心整理专业资料，请放心下载 一、全面预算的相关释义 6、全面预算的模式： （1）“自上而下”的模式（强调主要目标是利润最大化）； （2） “自下而上”的模式（强调主要目标是利润最优化）； （3） “自上而下”和“自下而上”相结合的模式。 注：最好模式：自上而下，自下而上，上下结合，分级编制，逐级汇总。 精心整理专业资料，请放心下载 二、全面预算的编制流程 精心整理专业资料，请放心下载 二、全面预算的编制流程 1、具体流程： 第一步：确定预算基数 第二步：根据预算基数制定预测数 第三步：根据预测数确定预算目标 第四步：依据预算目标形成预算 第五步：依据预算执行形成实际数 精心整理专业资料，请放心下载 二、全面预算的编制流程 2、财务部门的工作 财务协同管理层做好计划指标和年度计划目标的确定； 各责任中心依据年度计划目标编制年度预算，分月份或季度执行，财务部门汇总平衡； 协同人力资源部门做好预算考核指标的确定； 做好预算的汇总和监管工作； 做好预算分析，协同管理层提高预算控制能力。 精心整理专业资料，请放心下载 三、没有“博弈”的预算编制实例 1、 “ 预算松弛”——“博弈”问题分析 “ 预算松弛”：预算执行者的低估收入、高估成本、低估利润、夸大完成预算的困难等，或者为了争取新投资项目，在项目申报时压低支出预算，当项目被批准后，又不断扩大投资规模或稍带其他项目的“ 钓鱼”行为。 “ 预算松弛”产生的原因： 目标不一致和利益冲突 信息不对称 规避不确定性带来的风险 防备上级鞭打快牛 缓解业绩评价的压力 精心整理专业资料，请放心下载 三、没有“博弈”的预算编制实例 2、预算松弛问题的解决 慎重确定下级参与预算编制的程度和方式； 注：预算参与与预算松弛是正相关的 上级参与、预算指标细化和明确算法; 注： 信息不对称为预算松弛提供了基础环境； 完善