第六章 企业所得税主讲：郭健山东财经大学财税学院副教授精心整理专业资料，请放心下载.ppt

第六章 企业所得税; 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的概念和特点; 二、我国企业所得税制的深化改革 1980年 中外合资经营企业所得税 1981年 外国企业所得税 1984年 国营企业所得税 1985年 集体企业所得税 1988年 私营企业所得税 1991年 合并中外合资经营企业所得税和外国企业所得税，建立外商投资企业和外国企业所得税 1994年 合并国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税，建立企业所得税 ;;企业所得税的功能; 第二节 纳税人、课税对象和税率　 一、纳税人; （一）居民企业 本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。具体包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。 其中实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施实质性管理和控制的机构。 ;;;;;;;;;; 二、征税对象 ;（二）非居民企业征税对象 非居民企业承担有限纳税义务，在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。 ;;;;;;; 三、税率;;; 第三节 计税依据和应纳税额的计算; 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损 ;; 一、收入总额;;一般收入的确认;一般收入的确认;一般收入的确认;一般收入的确认;一般收入的确认;一般收入的确认;一般收入的确认;特殊收入的确认;;;;;;不征税收入;免税收入;;关于国债利息收入税务处理问题;;;关于国债转让收入税务处理问题;关于国债转让收入税务处理问题;关于国债成本确定和计算方法问题;国债转让收益计算;;国债转让收益计算;;;;; 二、准予扣除的项目;;扣除项目范围;扣除项目范围及标准;2.职工福利费、工会经费、职工教育经费;3.社会保险费;;4.利息费用;;关联企业利息费用扣除;;;;;;;;;;企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出;;;5.借款费用;;;6.汇兑损失;; 业务招待费是指纳税人为业务经营的合理需要而支付的应酬费用。 企业实际发生的与经营活动有关的业务招待费,按实际发生额的60%扣除，但不得超过销售收入的5‰. 对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 ;;;;;8.广告费和业务宣传费;;;费用税收筹划;;;;;;;;;9.环境保护专项资金;10.保险费;11.租赁费;;12.劳动保护费;13.公益性捐赠支出;;;;;;;;14.有关资产的费用;15.总机构分摊的费用;16.资产损失;17.其他项目;18.手续费及佣金支出;;;;四、不得扣除的项目;五、亏损弥补;;企业所得税税收优惠政策 ;;第一笔经营收入的纳税年度;纳税筹划方法;;;;总结;2、尽快取得有关资格证明或证书;;;;;;;;;;;;;;;;;; 五、应纳税额的计算; （二）核定征收应纳税额的计算 核定应税所得率征收计算公式为： 1.应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 2.应纳税所得额=收入总额×应税所得率 或 应纳所得税额=成本费用支出÷（1－应税所得率） ×应税所得率 ;某企业全年收入支出情况如下： 1.全年销售收入2500万元； 2.销售成本1100万元； 3.发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元； 4.销售税金160万元（含增值税120万元）； 5.营业外收入70万元，营业外支出50万元（含公益性捐赠30万元，税收滞纳金6万元）； 6.计入成本、费用的的实发工资总额150万元，拨付职工工会经费3万，职工教育经费和职工福利经费29万元； 计算该企业本年度应纳企业所得税。;某国有企业2008年度应纳税所得额为1000万元，已累计预缴企业所得税250万元，年终