舞弊审计理论与方法硕士生导师教 授浙江工商大学现代会计研究所所 长王宝庆精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

* 舞弊审计理论与方法 硕士生导师 教 授 浙江工商大学 现代会计研究所 所 长 王宝庆 精心整理专业资料，请放心下载 内部审计的理论定位 防范风险 消除舞弊 增加组织价值 精心整理专业资料，请放心下载 关于审计的本质功能 1、制约功能 揭示差错和舞弊 维护财经法纪 2、促进功能 改善管理 提高效益 3、证明功能 鉴定、证明、公证（取信于民） 精心整理专业资料，请放心下载 关于“两个认识” 1、审计不是万能的（不能包罗万象） 但是，离开审计是万万不能的（专业的核心灯塔：资金流）。 2、审计对事不对人，审计报告和审计决定不能越位 但事在人为，审计依然要考虑审计背后的人际关系、人的面子和人的心理 精心整理专业资料，请放心下载 内部审计的现实定位 1、看门狗 2、猎犬 3、宠物 精心整理专业资料，请放心下载 我们生活在一个童话世界中 聆听着真实的谎言 跟随谎言去追寻真相 精心整理专业资料，请放心下载 一、关于舞弊的基本认识 舞弊审计职业 舞弊原理分析 舞弊类型分析 精心整理专业资料，请放心下载 注册舞弊检查师协会 Association of Certified Fraud Examiners缩写为ACFE。协会于1988年成立，拥有美国和加拿大等100个国家会员28000名。注册舞弊检查师必须具有侦查白领职员贪污行为能力，和较高职业道德水平，并通过统一注册舞弊检查师考试（ACFE Examination），才能申请作为协会会员。注册舞弊检查师的主要来源是审计师、会计师，以及刑事犯罪侦察员和防止损失专家。 ★目前，注册舞弊检查师在美国人才需求排行榜上位居第一。 ★我国复旦大学最近开始招收反舞弊硕士，并开设“舞弊审计与法务会计”专业。 精心整理专业资料，请放心下载 火焰燃烧的三要素 燃料 热度 氧气 救火队员只要消除这三个要素当中的任何一项，火焰就会熄灭。 精心整理专业资料，请放心下载 舞弊产生的三要素 机会 压力 合理化 精心整理专业资料，请放心下载 舞弊的三环节 转移 掩盖 偷盗 精心整理专业资料，请放心下载 舞弊类型 1、管理层舞弊（中层对高层、高层对政府） 2、雇员舞弊（雇员对组织） 3、顾客舞弊（顾客对组织） 4、供应商舞弊（组织与组织之间） 5、其他利益相关者舞弊（竞争者之间） （总之：损害组织利益或谋取组织利益） 精心整理专业资料，请放心下载 二、舞弊迹象的一般分析 1、会计异常 2、内部控制缺陷 3、分析性异常迹象（交易发生的异常时间地点、执行人异常、程序政策方法异常、规模过大过小、金额过高过低等） 4、生活方式迹象（度假、别墅、汽车、珠宝、服装等） 5、异常行为（和善的人变得好斗、独断等） 6、举报和投诉 精心整理专业资料，请放心下载 三、管理层舞弊分析 ㈠管理层的现实需要分析 1、业绩与政绩考核 2、信贷资金 3、发行股票 4、政绩 5、纳税 精心整理专业资料，请放心下载 ㈡国有企业、上市公司与私营企业的不同考虑 ㈢两个典型类型分析 1、高估资产、少计负债、虚增收入、虚减支出、虚增利润（我很有钱很有实力） 2、低估资产、多计负债、虚减收入、虚增支出、虚减利润（我很穷我很可怜） 精心整理专业资料，请放心下载 ㈣下列公司保持警惕： 1、高速增长公司 2、生命线上挣扎的公司 3、新上市公司 4、股权集中公司 5、内部监控薄弱公司（独立董事、内审） 精心整理专业资料，请放心下载 管理层的三部曲 吹气球 发行股票 扩张重组 销售循环 筹资循环 投资循环 精心整理专业资料，请放心下载 四、雇员舞弊分析 1、费用报销舞弊（个人消费公款报销） 2、工资薪金舞弊 3、挪用公司资产 4、出租出借账号 5、侵吞公司资产（截留、私分、盗窃） 6、私设小金库 7、商业贿赂（回扣） 精心整理专业资料，请放心下载 五、舞弊防范 1、雇佣诚实正直员工 （调查背景、经历） 2、舞弊教育活动 （公司允许行为、不允许行为；舞弊导致的损失；发现舞弊如何应对） 3、公平合理的制度、规范操作流程 （常见问题：报酬过低、工作业绩未得到认可、内部不公平、独裁式管理、制度过于严格、晋升机会少、不友善的工作环境等） 4、实施员工救助计划，减轻压力 5、适度的考核指标 6、发动群众举报 精心整理专业资料，请放心下载 六、小金库舞弊 2009年，中纪委、监察部、财政部、审计署《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》（中纪发2009，7号） 中央治理“小金库”工作领导小组办公室 : “小金库”的存在，不仅导致会计信息失真，扰乱市场经济秩序，造成国家财政收入和国有资产的流失，而且违背了科学发展观的要求，扭曲了市场对资源的合理配置，削弱了政府宏观调控能力，影响了经济平稳较