第V部分中国的税收Taxation in the United States精心整理专业资料，请放心下载20195301华中科技大学经济学院 田新时 xshtian@mail.hust.edu.cn.pptVIP

第V部分中国的税收;第二十三章企业所得税 ;企业所得税究竟是对谁征税，而究竟谁在真正地负担这一税收——股东、工人，还是消费者？ 企业税是如何影响经济效率的？ 企业税是如何影响财务决策（即关于举债、分红和兼并的决策）的？ 是否应该存在一个对企业所得的税收？;图23-1 中央企业所得税：有效税率和总的中央岁入的份额：在1955～1981年间，美国国内企业的有效税率从40.2％下滑到14.6％（上面的线所示）;23.1. 企业所得税的基本特征;表23-1 企业应税所得的边际和平均税率 ;23.2. 企业所得税的归宿以及它对有效性的影响;23.2.1. 企业所得税作为一种对企业部门资本所得的税收;图23-2 比较对企业资本征税的短期和长期效应：在短期，资本是固定的，对资本所得的税收使得均衡点从E移到ê，从而减少了股东的回报。如果对企业部门的资本长期供给曲线是完全弹性的，在长期，均衡点将会移到E*，企业部门的资本数量将会从K 萎缩到K’，而税收将由资本所有者承担。;;23.2.1.3. 中间状态：HARBERGER的模型;图23-3 在有“中间状态”的情况下，对企业资本税收的效应：在有中间营运的条件下，资本的总供给是固定的，但资本可以在企业部门和非企业部门之间移动。对资本收入的税收会导致企业资本的需求和供给计划向左移动。在图A中，资本所有者的税后回报仅改变了一点点。在图B中，资本税后回报的改变大于税率的改变;23.2.2. 企业所得税作为一种对企业家精神的税收;;23.2.3. 企业所得税对有信贷约束企业的影响;23.2.4. 企业所得税作为一种对垄断利润的税收;23.2.5. 企业管理：一种替代的看法;;23.2.5.1. 对税收悖论的解释;23.2.5.2. 企业的面纱;23.2.5.3. 管理者的利益;23.3. 企业所得税和经济有效性;23.3.1. 边际有效税率;图23-4 企业的边际有效税率（对股本融资的投资）：不同资产所面对的边际有效税率的差别自从1979年以来有显著的增大。来源：国会预算办公室，1985年5月 ;23.3.2. 扭曲的产生是由于某些企业没有应税所得 ;23.3.2.1. 税收诱发的兼并 ;23.3.2.2. 租赁 ;23.4. 个人所得税和企业所得税的联合效应;图23-5 在家庭和企业部门之间和部门内的资金流：资金可以从企业部门流向家庭部门，也可以从家庭部门流向企业部门，也可以在这两个部门的内部流动;23.4.2. 分红悖论;23.4.3. 兼并、购并和股份的重购;23.4.4. 财务重组;23.4.5. 新的投资;23.4.5.1. 资本成本;23.4.5.2. 计算新投资的边际有效税率 ;表23-2 有效边际税率：债务融资的投资;23.5. 是否一定要有企业所得税;有两个主要的论点支持企业所得税。首先，企业所得税可以认作是对从企业得到资本收益的那些人的代扣税收（就像对工资所得的人进行代扣税收一样）。如果没有这一税收，有人会担心许多有钱人会逃税。但是，也有对这种观点的两种批判意见。首先，如果认为它是一种代扣税收，企业收入的最终受益人应该就这部分税收得到退税。即使有人提议应该做到这一点，但当前并没有这样做。其次，关于利息税应该从代扣税中豁免但红利则不应该从中豁免，并没有得到一致的认同。 第二种有利于该税收的观点上政治上的：政治家喜爱它是由于人们并不了解谁在支付这一税收。 因而，许多经济学家争论到，企业所得税应该与个人所得税集成（integrated）起来（将两种系统合并为一）。 在这种方案下， 我们刚才描述的对企业的税收处理的实质是一种合伙组织当前受到的对待。在每一年的年终，该合伙组织的收入要分配给每一个合伙人。这里的惟一差别是对合伙组织不存在“代扣税收”。 以上描述的系统代表了一种对企业部门资本赚得的收入的一种部分代扣税收。;23.6. 小结;;;