第九章 税种分类与税制结构富兰克林：人生不可避免的只有两件事-税与死亡。精心整理专业资料，请放心下载53020191.pptVIP

第九章 税种分类与税制结构; 主要内容： 税种的分类 税制结构的设计 对所得的课税 对财产的课税 对流转的课税 ;一、税种的分类;(一)税种分类理论的沿革;1.按税源划分税制结构;要按各自收入的比例平等地负担税收;2.按课税客体性质划分税制结构;国家 “征收有形的财货”， 以 “生产无形财货” ;对土地和资本收益课征——收益税系 对工薪及劳动收入课征——所得税系 ;资本、土地的收益负担能力强;消 费 税;高收入者消费的商品;对土地 和资本 收益课 征—— 收益税系;与按课税主体的收入来源设计税系相比： 是一个进步， 可以更清楚地表明各种不同税收的社会作用 ;3.按负担能力划分税制结构;负担能力;; 这种理论观点，为现代西方国家所得税、流转税和财产税三大税类理论的建立和发展奠定了基础。 ;4.按社会再生产过程中的资金运动划分  税制结构; ; 其中，关于按货币资金在个人家庭部门和企业部门之间循环流动的不同方向和位置来说明税收的分布，可以更清楚地看出不同税收对经济的不同影响，从而更便于设计有利于宏观调控的税收体系;居民;（二）税种的分类;（二）税种的分类;（三）最基本的按课税对象的性质分类;按课税对象分成三类;;（四）OECD和IMF的税种分类;二、税制结构的设计;1、税种的配置;;C ′; 税本、税源、税收之间的关系 税本是税收来源的根本，税源是由税本产生的收益，税收来自于税源。 有税本才有税源，有税源才有税收。 税源的选择问题实际上研究的是如何保护税本，尽可能不使税收损及税本。 能够作为税源的有工资、地租和利润。生产性资本不宜作为征税对象，对非生产性的私人财产可以进行课税。 ;3.税率安排;税率100%; 比例税：收入增加 ? 税率不变;累进税：收入增加 ? 税率提高;; 克林顿深圳演讲报酬15万美元 ——主办机构为其代扣代缴38万元人民币个人所得税;三、所得课税;（一）所得课税的特点;（二）所得课税的类型;收入;（三） 个人所得税;A国人;个人所得税的适用税率;个人所得税的课征方法;（四） 公司所得税;公司所得税的课征范??;公司所得税的适用税率;公司所得税的课征方法;中国的企业所得税;（五）社会保险税;社会保险税的课征范围和对象;社会保险税的适用税率;社会保险税的征管;中国的社会保险税;四、 财产课税;（一） 财产课税的特点与类型;财产税的类型;（二） 一般财产税;14.4.3 特别财产税;土地税;房产税;（四） 财产转让税;遗产税;遗产税的功能;赠与税;五、 流转课税 ;（一） 流转课税的特点与类型;流转课税的特点与类型;（二） 增值税(Value Added Tax);;*增值税与全额营业税的比较;收入型增值税;增值税的税率;增值税的税率;增值税的计税方法;增值税的课征方法;中国的增值税;中国的增值税(II);中国的增值税(III);（三） 消费税;消费税的课征范围;消费税的特点;消费税的税率和计税方法;（四） 营业税;营业税与消费税的区别;营业税的课征范围和课征环节;营业税的税率和计税方法;中国的营业税;营业税的税目与税率