第二章 审计种类、方法和程序精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

第二章 审计种类、方法和程序;2002年,当安达信陷入美国安然事件丑闻时,其执行总裁贝拉迪曾说:“我们不是第一个,也不是最后一个陷入这种困境的会计师事务所.” 之后,德勤遭遇了”科龙门”. 2004年4月德勤对科龙电器2003年年报出具了无保留意见的审计报告。 2005年5月科龙因涉嫌违反证券法规被证监会立案调查。2005年8月证监会对外公布：科龙电器披露的财务报告与事实严重不符。 2005年9月科龙电器披露了半年报中六项涉嫌违法违规事项，格林柯尔共涉嫌侵占科龙电器资金4.04亿元。 ;一是德勤对科龙电器各期存货和主营业务成本审计时,直接根据科龙电器期末存货盘点数量和单位成本确定存货和主营业务成本. 二是德勤在存货抽样盘点时,未发现科龙电器通过压库的方式确认虚假销售收入问题. 三德勤针对科龙存货已发出未开票4个客户函证,客户仅对首页确认,但是该首页没有对后附明细表金额和数量的综述.此外,另有两家客户并没有将回函直接传真或邮寄给德勤,而是由科龙电器负责人接收后转交德勤.;思考;第一节 审计的种类;（1） XYZ会计师事务所接受AB公司股东委托，对AB公司2003年度会计报表进行审计； （2)根据CD公司监事会要求，内审处对CD公司经济效益进行审计； （3）审计署驻某地办事处根据审计署年度工作部署，对某大电站工程资金运用情况审计。 分析上述三种情况下在独立性、审计关系、自愿程度等方面有何不同？各有何特点？;民间审计的特点 委托性、公正性、有偿性、独立性 内部审计的特点 内向性、广泛性、及时性、针对性、经常性、独立性（较差） 政府审计的特点 法定性、强制性、独立性;注册会计师审计、内部审计和国家审计的对比 ;;1.审查账面资料方法 (1)按照取证的先后顺序分(以会计资料的形成顺序为标准) 顺查法(正查法):指按照会计核算程序，依次对凭证、账簿、报表各环节进行逐一检查核对的一种审核方法。 原始凭证 记账凭证 会计账簿 财务报表 逆查法(倒查法):指按照会计核算程序的相反顺序，依次审查报表、账簿和凭证资料的一种检查方法。 ;顺查和逆查的优缺点;讨论;(2)按照取证的范围分 详查法（精查法） 是指对被审计单位审计期内的所有凭证、账簿报表进行全部详细审查的一种审计方法。 抽查法 是指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方法，有选择地抽出其中一部分资料进行检查，并根据其检查结果来对其余部分的正确性及恰当性进行推断的一种审计方法。 ;(3) ;原始凭证审阅（间接证据） ;记账凭证审阅（间接证据） 例如，审计人员在审查某企业12月份销售收入业务时，发现一张记账凭证的记录为 借：应收账款 200 000 贷：主营业务收入 200 000 按常规，作为记录产品销售收入的记账凭证，应附有产品销售发票的会计入账联等其他单据，但这张记账凭证却未附任何原始凭证。通过进一步查询得知，被审计单位为了完成当年的利润指标，添制了这张虚假的转账凭证，并准备下年初用红字冲回。 ;账簿审阅（直接证据） 例如，审查企业其他应收账款明细分类账时，一般的业务记录都有借方、贷方，即便有几笔借方记录，也属金额较小、时间较短的正常业务。经查有一笔500 000元的借方记录至年底仍未归还。;报表审阅 报表的审阅比较复杂。财务报表的审阅决不止采用审阅一种技术，而是一个复杂的应用有关审计技术体系的问题。从审阅技术上讲，应着重审阅报表的项目是否填列齐全，表内的对应关系和平衡关系是否正确无误、报表附注是否填写、有关主管经营人的签字盖章是否齐全。 ;;查询法;某企业年度数据 请采用比较分析法分析该企业是否存在问题？;案例分析;（1）坏账核算的会计政策;;（2）主营业务收入和主营业务成本;X产品销售毛利率10年为17.56%，而09年仅为5%，并且在销售收入增加2.5%的情况下，销售成本反而下降11.05%，在公司供产销形势与上年相当的情况下，这种变化异常。;2.证实客观事物的方法 (1)观察法（指审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序，来取得审计证据的一种技术方法 ） 例如，观察资产的占有情况。审计人员审查某企业的固定资产，通过盘点账实不符。后在观察企业环境时，发现有一新建职工俱乐部大楼，审计人员回忆和再次审阅固定资产明细账，并无新建增加业务，属账外资产。经询问有关人员，得知俱乐部大楼是以该企业管理费用项下的修理费用立资。 这样通过观察技术，发现账外固定资产以及管理费用开支不实的问题，从而取得了实地观察的证据 ; 直接盘点——是指审计人员在实施审计检