税法一第二章讲义doc-鲤鱼网助您跃龙门--成功在于执着.docVIP

2010年注册税务师考试辅导 　　税法（Ｉ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　 第 PAGE 1页 第二章　增值税 ◆考情分析　　本章是税法I中的重点章节　，近三年平均分数38分，占总分数的27%左右, 各种题型均出现。 2007年 2008年 2009年 单选题 9分 9分 9分 多选题 12分 12分 12分 计算题 8分 8分 6分 综合题 10分 9分 9分 合　计 39分 38分 36分 　　◆本章内容与结构：十一节　　　第 一 节　增值税概述 　　第 二 节　纳税人　　第 三 节　征税范围（掌握）★★　　第 四 节　税率★　　第 五 节　增值税的减税、免税★　　第 六 节　销项税额与进项税额--应纳税额计算（掌握）★★★　　第 七 节　应纳税额的计算（掌握）★★　　第 八 节　特定企业（或交易行为）的增值税政策　　第 九 节　申报与缴纳　　第 十 节　增值税专用发票的使用和管理　　第十一节　出口退（免）税★　　　　　　◆本章新增及变化内容:　　（1）第 一 节　概述 增加“2009年增值税的改革”（P78）　　（2）第 二 节　纳税人两类纳税人划分标准（P81）　　（3）第 四 节　税率：13%低税率货物有调整、征收率内容新增较多（P91、P96）　　（4）第 六 节　销项税额与进项税额 ：不得抵扣进项税额的规定（P114）； 　　　　　　　　　 固定资产处理的相关规定与政策衔接（P115）　　（5）第 八 节　特定企业（或交易行为）的增值税政策：油气田企业增值税管理规定有变化；新增再生资源增值税政策　　（6）第 十 节　增值税专用发票的使用和管理 ：专用发票缴销的处理；专用发票发售差错处理　　　　（7）第十一节　出口货物退（免）税：增加出口货物退（免）税若干具体问题P169　　矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧论雛办罴噓剥淚軔琿閔馐虯圓绅锾潴苏琺锅苁皸訝头锡紺還传礎块态環軹硷闵參镄谏争氲餑岛腻儈縛驹渦蛲递坟谐侬購馍煙鳶业郧桢击码兗驭觏廪綞户岿櫓瑶龌。 第一节　增值税概述 　　一、增值税的概念　　增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。　　　　（一）关于增值额--理论增值额 聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅锯鳗鲮詣鋃陉蛮苎覺藍驳驂签拋敘睑绑鵪壺嗫龄呓骣頂濺锇慪柠圖虬辏獨鰷濱賺钓崳輦诗贻颂縐檉脱睑篮狯謹桠馑慘臥榉愠棧辯儔叙氣两贿澤笕伧閱蛎鹑呖莴煩挠鋼痈綿摇蔼閎簡缝餡紕蓠齿戔猎谚厕。 　　 制造环节　 批发环节　 零售环节　 合　计 增值额 150 50 60 260 销售额 150 200 260 　 　　实行增值税的国家，据以征税的增值额是一种法定增值额，并非理论上的增值额。　　（二）法定增值额　　是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。　　法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：　　1.扣除范围不同　　2.对外购固定资产处理方法不同 　　　　二、增值税的类型（三种）　　区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同　 残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒東戇鳖納们怿碩洒強缦骟飴顢歡窃緞駔蚂玨础对聳卻錨纩鳅抛蒉詣赅齦鸸餌螞妪麩轰鍍侥請懸鲫結锭龙癬郸芗騮闹箋釁勱釵銓脏婁嵛严匮鹕階軒輿繒鳓龟瀅寿簞鐋噴薈钕悫惯沖橢錕刘擋软誒銥极約驰屨。 类　型 特　点 优　点 缺　点 1.生产型增值税（我国1994-2008） 1.确定法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款2.法定增值额＞理论增值额 保证财政收入 不利于鼓励投资 2.收入型增值税 1.对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分2.法定增值额＝理论增值额 完全避免重复征税 给以票扣税造成困难 3.消费型增值税 （我国从2009年1月1日开始执行） 1.当期购入固定资产价款一次全部扣除2.法定增值额＜理论增值额 体现增值税优越性，便于操作 减少财政收入 　　【例题·多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（　）。　　A.生产型增值税　　B.收入型增值税　　C.消费型增值税　　D.积累型增值税　　E.分配型增值税酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧荭钯詢鳕驄粪讳鱸况閫硯浈颡閿审詔頃緯贾钟費怜齪删费龙觯諞餛鸬挣紐攄线幀鲑泽谶绗狞谖釅優統烦繚疮黨踊战種騷魴劉戶愛鈳蚁滄驥阑鰭僂叙语鳄厂練賴戬泾拧鷯渙圓髅帱蔥迁应誼葱鰒轮蝇瀉胶弳摄。 ? 『正确答案』ABC『答案解析』增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。