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电力企业内部控制;本课程总体内容安排;3.9%;单位：千台; 作为联想的管理者，你最关心的是什么？;比如:;所以：;MOTOROLA的三件法宝; 内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目的地。 ----MOTOROLA总裁加利·吐克;内部控制的作用是; 风险是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁 商业风险和管理风险;管理风险习惯上分为以下五类： ;风险的后果？;;内部控制如何降低风险？;;COSO报告《内部控制－整体架构》 AICPA《审计准则公告第78》号 《会计法》（第四章第27条） 财政部《??部会计控制规范》 证监会《证券公司内部控制指引》 证监会《商业银行内部控制指引》征求意见稿 财政部等五部委《企业内部控制基本规范》 ;*;;电力行业流程描述 电力行业属于国有垄断的产业，可划分为发电、供电2大系统和发电、输电、供电、用电四大环节。 发电系统根据电厂的发电能级以及所处的位置分为跨网电厂、网级电厂、省级电厂、自备电厂及小水电等四个发电级别，统一向电网供电。 供电系统实行分层次管理，即分为国家电力公司、网局/独立省局、地区和县电力公司四级；全国共有地区以上供电局约280个。总体架构为金字塔形，上层对下层进行严密的控制。 电力生产的产品是电能，其有着发、输、配、用电同时完成，不能储存的特点。 由发电系统向供电系统售电，供电系统将电经由高压电网送往全国各个城市并售给每个用电户，其中的资金结算由电网的计量关口电能表确定，是一个复杂严密的过程。电力销售供应是一个复杂的系统工程，网络遍布全国，关系到经济生产的基础，存在很多高安全要求的设备，需要实时监控和定期进行检修维护。;第一章 概述;*;*; 1.2 内部控制的 发展;;;1953年该机构发布的第29号审计程序公报《独立审计人员评价内部控制的范围》将内部控制分为“内部会计控制(InternalAccouniingcontrol)”和“内部管理控制和内部会计控制(IntemalAdministrativeControl)”两类。这一分类是我们现在所熟知的内部控制“制度二分法”的由来。 ;1972年美国AICPA所属ASB在其公布的《审计准则公告第1号》中重新阐述了内部管理控制和内部会计控制的定义: 管理控制包括(但不限于)组织规划及与管理部门业务授权决策过程有关的程序和记录。 会计控制包括组织规划及涉及保护资产与财务记录可靠性的程序和记录 ;20世纪80年代人们对内部控制的研究重点逐步从一般含义向具体内容深化，其标志是美国AICPA于 1988年发布的((审计准则公告第55号》。在此公告中“内部控制结构 (InternalControlStrueture)”的概念取代了内部控制制度。这意味内部控制结构取代了内部管理控制和内部会计控制。该公告指出:企业内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序，并提出内部控制结构由以下三个要素组成:控制环境 (ControlEnvironment)、会计系统(Aceountingsystem)和控制程序(e。 ntrolProeedure ;*;;风险管理阶段 2004年CoSO委员会正式公布《企业风险管理—整合框架》(EnterpriseRiskManagement一Inte盯 atedFramework)，简称ERM框架。ERM框架在CoSO报告的基础上的补充和拓展有: 1.该框架指出，管理的重点应由单纯的控制转向全面风险管理。 2.ERM框架增加了一个目标和三个要素。一个目标为在经营目标、报告目标、合规目标基础上，增加了战略目标，三个要素分别为目标设定、事件识别和风险应对。 3.ERM框架提出了风险组合观以及风险偏好和风险容忍度两个概念。它要求企业管理者以风险组合的观点看待风险。 COSO在前言中指出，企业风险管理整合框架是建立在内部控制整合框架基础之上的，对企业风险管理内容的关注更加广泛与深入，它并非替代内部控制框架，而是包容了内部控制框架，在内部控制的有关概念上，两者保持了一致与连贯 ; （1）明确对内部控制的“责任”。在报告首次提出，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。 （2）强调内部控制应该与企业的经营管理过程（指通过规划、执行及监督等基本的管理过程对企业加以管理）相结合。 ;*;内部控制绝对不是： 静态的结构； 某一层次人员的任务（例如：高级管理层）； 某一部门的任务（例如：财务、内部审计）； 某一实体的任务（例如：总部、省级公司）。 ;;1.3 国内外对内部控制概念的界定 1.3.1美国COSO报告 目前现代内部控制最具有权威性的框架当属美国COSO委员会发布的ERM框 架。ERM框架将 定义为:一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制