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非财务经理财务培训（四） 内部控制 精心整理专业资料，请放心下载 探讨内容 内部控制理论框架 内部控制解决方案 内部控制示例 2 1 3 精心整理专业资料，请放心下载 内部控制的必要性 精品资料网 http: // 精心整理专业资料，请放心下载 内部控制的职责 管理当局 部门主管 内部控制最终 责任人 负责本部门的 内部控制及部 门间的沟通 公司员工 执行或遵循， 自下而上沟通 精心整理专业资料，请放心下载 定义 目标 组成 内部控制的再认识 内部控制的理论框架 ???? 精心整理专业资料，请放心下载 内部控制的定义 ——内部控制被广泛定义为一个程序，受管理层和其他人员的影响，在以下的范畴中为达到目标提供合理保证: 业务运行的有效性 财务报告的可靠性 遵守有关适用的法律法规 精心整理专业资料，请放心下载 资产的安全、完整 会计记录和财务报告的真实、可靠 防止、发现和纠正错误或舞弊 法规得以遵循 促进经营目标的实现 内部控制的目标 精品资料网 http: // 精心整理专业资料，请放心下载 内部控制的构成要素 控制环境 风险评估 控制活动 监督 信息与沟通 精心整理专业资料，请放心下载 控制环境 公司管理当局有责任建立适当的内部控制组织框架，营造公司员工自觉、共同参与内部控制的组织氛围 法人治理结构及企业组织框架 最高管理层重视并给予适当的指导 员工的价值观、道德观、宗教信仰、知识水平和实际能力 各级管理者的管理理念与工作风格 对内部控制的建立和实施具有重大影响的因素总称，其主要表现为： 精心整理专业资料，请放心下载 风险评估 风险从何处来？ ——公司外部：科技的发展，顾客的需求或预期改变，竞争，新颁法律或行政命令，天然灾害，经济环境改变，资讯系统处理的中断等。 ——公司内部：聘用雇员的品质、训练方法及激励制度，管理当局责任的改变，企业活动的性质，员工可接近资产的程度，董事会或监督委员会不够坚定或效率低下等。 风险控制失败——侵吞公司资产，未完成预定财务目标，提供虚假的财务报告，未遵循法律法规受到惩罚 …… 风险分析——估计风险发生的概率、评估风险的严重程度、制定防范风险的行动方案。 精品资料网 http: // 精心整理专业资料，请放心下载 控制活动 建立合适的政策和程序，帮助公司实现经营目标。 这些政策和程序应当涵盖：职务分离 、审批授权、 实物控制、信息处理控制、业绩评价…… 预防性控制——防止错误或舞弊 通常针对大量的、重复性、程序化的交易活动 主要通过适当的岗位职责分离和审批授权进行控制 检测性控制——发现和纠正错误或舞弊 通常针对个别的、频率较少的交易活动 主要通过检查、取证、对账进行控制 ???? 精心整理专业资料，请放心下载 监督 管理层——常规性 持续评估公司的风险 判断内部控制政策和程序恰当性 检查公司内部控制得到全面地、一贯地执行 提交内部控制执行情况报告 内、外部审计机构——周期性 判断公司建立的内部控制政策和程序是否满足公司风险管理的需要 检测公司内部控制执行情况是否与政策和程序一致 提供专业的审计意见，促进公司持续改进内部控制 ???? ?? 精心整理专业资料，请放心下载 沟通——渠道畅通、全方位、持续性 最高管理层向员工清楚地传达内部控制的职责要求； 每位员工清楚其在内控活动中的角色并遵守内控程序；协调各部门或员工间的工作；正确的信息传递方式 与外部的沟通，例如客户、供应商、监管部门、媒体等 信息——完整性、相关性、及时性、准确性 所有与公司经营活动、财务活动相关的全部信息； 内部使用的和外部报告的信息；货币或非货币表示的信息等 信息与沟通 精心整理专业资料，请放心下载 内部控制的再认识 内部控制可以帮助公司：实现经营战略目标、避免资源浪费或损失、财务数据真实可靠、法规得以遵循，保持良好信誉或公司形象，总之可以让公司防范风险，趋利避害…… Control Environment 控制环境 Control Activities 控制活动 Risk Assessment 风险评价 Information Communication 信息沟通 Monitoring 跟踪监督 精心整理专业资料，请放心下载 内部控制的再认识 但是，内部控制并不能保证公司一定能获得成功，不能保证财务信息绝对可靠，也不能保证公司决策绝对正确—— 内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则 内部控