一般贸易出口退税的计算-生产型外资企业税务实务证书课程.ppt

Section 5 生産企業出口退稅實務 第5課 本章重點 出口退稅概念 出口退稅程序 出口退稅計算 出口企業分類管理 出口退稅清算 出口退稅的概念 出口退(免)稅是指國家或地區對已報關離境的出口貨物，由稅務機關將其在出口前生産環節已經繳納的國內增值稅或消費稅等間接稅稅款退還給出口企業的一種稅收制度。 出口退稅的企業範圍 ????? 外貿企業 生産企業 其他企業 ??出口退稅的貨物範圍 必須是屬於增值稅、消費稅徵稅範圍的貨物 必須是報關出口離境的貨物 必須是在財務上做出口銷售的帳務處理 出口退稅辦法 現行增值稅的退（免）稅辦法主要有四種 退稅：即對出口環節增值部分免稅，進項稅額退稅 免、抵、退 免稅：對出口貨物免征增值稅，不退稅。 先征後退：對出口環節銷項稅額先征後退。 現行出口貨物消費稅退免稅辦法有兩種 先征後退 出口免稅 出口退稅率 增值稅出口退稅率 出口退稅率爲17％、13％、11％、8％、5％五檔 免、抵、退 有進出口經營權的生產企業包括外商投資的生產企業、有進出口經營權的內資生產企業及生產型集團公司。 “免”稅，是指有進出口經營權的生產企業自營或委託出口的貨物，在出口環節免征增值稅。 免、抵、退 “抵”稅，是指有進出口經營權的生產企業用當期全部的進項稅額抵減當期內銷貨物的銷項稅額。根據國務院調低出口退稅率