借款审计概述与实务操作.pptVIP

（一）借款实质性程序编制案例及分析 3、实质性程序的底稿编制介绍及相关提示 （3）检查核对并核实借款明细表上的信息 提示： 1）根据借款合同和账务记录与明细表信息进行核对 2）注意抵押和担保情况，整理需要披露的抵押或担保信息或与企业披露的抵押或担保信息进行核对 （一）借款实质性程序编制案例及分析 3、实质性程序的底稿编制介绍及相关提示 （4）复核已计借款利息是否正确 当利息支出项目较重要或初步识别和评估的重大错报风险较高时，通常需要进行逐笔详细测算； 如评估的重大错报风险较低或年内借款余额相对均匀，波动不大，也可根据借款月度平均余额、借款平均利率作总体性分析测算。 提示： 1）测试数与实计数存在重大差异应查明原因，同时关注利息资本化问题和关联方之间的利息结转问题 2）关注年终最后11天的利息计提 （一）借款实质性程序编制案例及分析 3、实质性程序的底稿编制介绍及相关提示 （5）对长期借款专门实施的实质性程序 提示： 1）关注专门借款的使用 2）关注重分类事项 3）关注借款费用资本化事项 4）关注利息的计提 （一）借款实质性程序编制案例及分析 3、实质性程序的底稿编制介绍及相关提示 （6）检查逾期借款 提示： 1）对于逾期借款，通常应向相关贷款银行了解与沟通，