某项目资产审计概述.ppt

1.固定资产的实质性程序 （8）审查固定资产减值准备的计提 检查被审计单位计提固定资产减值准备的依据是否充分。计提数额是否正确等。 （9）检查固定资产是否已经按照企业准则的规定在在财务报表中作出恰当的列报。 1．应收账款的实质性程序 （3）利用分析程序确定应收账款的合理性。 比较分析应收账款未审数与上年数和计划数的差异 进行应收账款的结构分析。 进行应收账款有关财务指标的对比分析。 附：“应收账款周转率越高说明企业的收账迅速，账龄较短，资产流动性强。 （4）向债务人函证应收账款。 应收账款函证就是直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款记录是否正确的一种审计方法。 函证的目的是为了证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及有关人员在销售、收款业务中发生错弊行为。 1）函证的范围（四个因素） ①应收账款在全部资产中的重要性。(正比例） ②被审计单位内部控制的强弱。 (反比例） ③以前期间的函证结果。（反比例） ④函证方式的选择。 若采用积极式函证，则可以相应减少函证量；若采用消极式函证，则要相应增加函证量。 2）函证的对象。 一般情况下，审计人员应选择以下项目作为函证对象： 金额较大的项目大额； 账龄较长的项目； 交易频繁但期末余额较小的项目； 重大关联方交易； 重大或异常交易； 可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。 3）函证方式的选择。 函证方式包括积极式函证和消极式函证两种。 ①积极式函证，又称正面式、肯定式函证，是向债务人发出询证函，要求债务人证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。 ②消极式函证，又称反面式、否定式函证，是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必复函，只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函。 4）函证时间的选择。 审计人员发出询证函的最佳时间应是与资产负债表日接近的时间，并同时考虑对方复函的时间，尽可能做到在审计人员的审计工作结束前取得函证的全部资料。 5）函证的控制。 审计人员对应收账款的函证应当直接控制询证函的发送和收回。 6）函证结果的差异分析。 产生差异的原因可能有以下几种： ①其中一方记账错误。 ②双方记账错误。 ③有弄虚作假行为或舞弊行为。 ④购销双方登记入账时间的不同。 7）对函证结果的总结和评价。 询证回函认可询证金额，说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。将询证回函编入工作底稿，作为审计依据。 询证回函认可的金额小于询证金额，应查明原因。 询证回函认可的金额大于询证金额，也应查明原因。查明是否存在低估应收账款或人为调整期末余额的不正当行为。 （5）审查未函证的应收账款。 （6）抽查有无不属于结算业务的债权 比如：虚假的销售业务 （7）检查应收账款在资产负债表上是否恰当的列示。 应收账款应在资产负债表上单独列示，审计人员应确定资产负债表中的“应收账款”数额是否根据审定的“应收账款”账户期末余额填列。 （6）检查应收账款在资产负债表上是否恰当的列示。 该项目应根据“应收账款”科目所属各明细账科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 如果被审计单位设置有“预收账款”账户，其明细账户的借方余额也一并记入表中“应收账款”项目。 2．坏账准备的实质性程序 （1）检查坏账准备的提取与使用 1）审计人员应检查坏账准备的计提方法和比例是否合理，计提的数额是否适当，会计处理是否正确，前后是否一致。 2）审计人员要严格审查坏账的注销。 3）分析计算坏账准备占应收账款余额的比例 。 2．坏账准备的实质性程序 （1）检查坏账准备的提取与使用 4）确定被审计单位坏账准备计提比例是否合理。 （2）测试坏账准备的核算的合规性和正确性。 （3）验证坏账准备在会计报表上是否恰当列示。 6.3.1 存货审计的特点 6.3.2 存货的内部控制 6.3.3 存货的实质性程序 存货审计的特点 种类繁多，占用资金多，在总资产中占用的比例大，入账和发出的计价方法种类多，增加了核算的难度，对企业财务状况能产生较大的影响，审计时要密切关注。 1．职责分离 采购、验收、保管、记录要实习岗位分离 2．对凭证传递程序实施控制 存货验收入库凭证和领用凭证都要事先连续编号 部门之间要使用授权审批和经办人签字的转移单据办理各种手续 存货验收入库或发出当日，应将验收单和领发料凭证交送财务部门处理 3．健全定期盘点制度 由实物保管部门和财务部门的相关人员参与盘点工作，做好盘点记录。 4．实施实物流转和价值流转控制程序 实物控制程序包括：请购、购货、验收、存储、发货、生产、发运等环节 价值流转控制包括存货的计量记录和计价记录。 存货的审计目标