往来结算岗位业务培训课件.ppt

* ②计提前“坏账准备”有余额 A若本期应计提数 “坏账准备”贷方余额 按差额补提 B若本期应计提数 “坏账准备”贷方余额 按差额冲减，做相反分录 C若计提前“坏账准备”有借方余额 本期实提数=应提数+借方余额 【提示1】坏账准备科目属于应收账款的抵减科目，贷方登记增加，借方登记减少； 【提示2】上述公式中当期按应收款项计算应提坏账准备金额，题目中会直接给出经过减值测试的结果；该项金额为坏账准备应有的期末余额，而不是应计提的金额； ； * 【提示3】上述公式中“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额为计提坏账准备前的余额； 【提示4】当期应计提的金额=应有的期末余额-（或+）计提坏账准备前的余额 【提示5】应收账款的账面价值=应收账款的账面余额-针对应收账款计提的坏账准备的余额。 * * （2）发生坏账，转销应收款项 借：坏账准备 贷：应收账款（应收票据、预付账款、其他应收款等） * （3）转销的应收款项又收回 借：应收账款（应收票据、预付账款、其他应收款等） 贷：坏账准备 同时： 借：银行存款 贷：应收账款 注意：或者作以下分录 借：银行存款 贷：坏账准备 * 二、应付及预收款项 (一)应付账款 1. 应付账款的内容 指因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付给供应单位的款项。 注意：应付各种赔款、应付存入保证金—其他应付款 * 2. 应付账款的计量 按发票上记载的应付金额入账。 商业折扣： 按扣除商业折扣后的金额入账。 现金折扣 ： 采用总价法，先按发票上记载的应付金额入账，实际发生现金折扣时，将获得的现金折扣作为一项理财收益，冲减当期“财务费用”。 * 一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认。 3.入账时间 * 具体处理 1、物资、发票账单同时到达 在所购物资验收入库后，再根据发票账单登记入账，确认应付账款。 2、物资验收入库，发票账单未到达企业 等发票证单到达企业后，进行会计处理。 会计期末，需将所购物资和相关应付账款暂估入账，待下月初作相反分录冲回。 企业购入材料、商品等已经验收入库，但发票账单等有关凭证尚未收到，货款尚未支付，应在月末暂估入账： 借：原材料 　贷：应付账款 下月初，做相反的分录冲回： 借：应付账款 　贷：原材料 * * 4. 应付账款的核算 （1）账户设置 应付账款（负债类） 核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 贷方：发生时 借方：偿还时 贷方余额:未偿还的应付账款余额 可按债权人进行明细核算。 * （2）账务处理 ①购货未付款 借：原材料/库存商品/在途物资 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 ②未付的劳务费 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：应付账款 * ③偿还应付账款 借：应付账款 贷：银行存款/应付票据等 ④转销无法支付的应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入 【相关链接】考试时注意现金折扣和商业折扣对应付账款入账金额的影响： （1）企业购买商品，销售方给购买方的现金折扣，不影响应付账款的入账金额；对于现金折扣，在支付账款的时候，将其计入财务费用，应付账款入账不考虑现金折扣。 （2）企业销售商品提供商业折扣，企业应当按照扣除商业折扣后的金额登记应付账款的金额。 【提示】应付账款入账价值的影响因素包括购买价款、增值税进项税额、销货方代垫运杂费等。 * * (二)应付票据 1. 应付票据的概念 指企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票。 包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 按是否带息分为带息票据和不带息票据。 * 2.账户设置 支付的票据金额 开出、承兑汇票的面值 带息票据计提的利息 尚未到期的商业汇票的票面金额 应付票据（负债类） 按债权人设置明细账。 企业应设置“应付票据”备查簿。 * “应付票据”备查簿 详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称、付款日期和金额等详细资料。 应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。 * 3.应付票据的核算 （1）不带息票据 ①开出商业汇票时 借：原材料/在途物资/库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 ②支付银行承兑汇票手续费 借：财务费用