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公司治理内部问题分析内部审计论文 【摘要】本文主要从上市公司内部审计所存在的相关问题作为出发点，研究和分析内部审计在公司治理中的作用和影响，根据公司治理的实际情况有效的采取内部审计措施，便于推动公司的发展与进步。 【关键词】公司治理;内部审计;问题 内部审计作为公司具体过程中的重要手段，在公司治理中占据着重要的地位和作用，有助于找出公司在运营和管理中存在的问题，便于建立和完善公司内部审计制度以更好的促进内部审计与公司治理的良性互动，从而有效地推动公司发展和进步。 一、上市公司内部审计所存在的相关问题 公司内部审计作为一种系统性的工作，涉及到公司内部方方面面，不仅要确认内部审计的定位，还要制定相关审计制度，便于更好的保证内部审计工作有效的开展，为公司发展和竞争提供科学依据。但是在操作的过程中公司内部审计还存在一系列的问题，主要表现在以下几个方面:（一）重视外部监管倾世内部控制。当上市公司存在投资规模与盈利能力之间失衡、生产质量不达标、信息披露存在缺陷等问题的时候，公司往往过于注重外部监管，过于注重董事会和审计部门在其中的监管作用，而忽视了内部控制体系建设[1]。由于监管机制不够完善、尽管技术有待提升等方面的影响，使得外部监管出现大量的越位缺位等问题的发生，加上外部监管具有滞后性特点，直接导致上市公司外部监管质量大幅下降。同时上市公司不够重视内部控制在公司运营管理过程中的作用，尤其是忽视内部审计监督对于公司各项工作的影响，必然会直接影响上市公司的监管效果和质量。（二）内部审计与公司治理的衔接不够紧密。内部审计工作作为公司治理工作中的重要组成部分，对公司治理具有重大的影响作用。但是在现实过程中，公司过于注重内部审计的职能范围和变化却忽视内部审计在公司治理中的地位和作用，导致内部审计与公司治理之间的衔接不够紧密，出现割裂的状况，这非常不利于公司治理工作的开展。一方面，内部审计作为一种管理活动，并未真实的纳入到公司治理过程中，使得其内部审计机构与其他职能部门处于平等状态，难以有效的发挥审计工作的统筹性、独立性、客观性、权威性[2]。另一方面内部审计的主要职责是查错防弊，而不是对公司管理作出评价或者提出管理建议，这在一定程度上限制了内部审计的作用。（三）混淆审计委员会与内部审计的功能。在2002年1月，我国证监会公布的我国第一部公司治理准则《上市公司治理准则》。上市公司治理准则中明确指出上市公司董事会或者股东大会通过表决来设立审计委员会等，并明确了审计委员会所具有的权限和职责，但是没有很好的介绍内部控制或者内部审计相关的内容。在审计法和中国内部审计协会制定的内部审计基本准则中明确指出审计委员会的职责是负责内部审计与外部审计之间的沟通，但是对于审计委员会和内部审计之间的关系并没有进行明确的界定，使得不少公司积及其工作人员错误地将审计委员会定位于内部审计，忽视隶属关系和职责内容。在上市公司治理结构中，审计委员会、内部审计、公司管理层是其中三个重要的支点，也是监控财务信息真实性的关键环节。 二、内部审计在公司治理中的作用和公司治理结构对内部审计的影响 《内部审计实务标准》明确指出，内部审计是一项独立客观的保证和咨询活动其目的在于增加价值和改进组织的经营通过系统化规范化的方法评价改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现目标。可以说，在公司治理过程中，内部审计是公司治理结构中的有机组成，是实施内部控制的重要因素，公司治理与内部审计两者之间相互影响、相互促进[3]。内部控制的开展离不开公司治理的推动，公司治理的优化离不开内部控制的监管。可见，内部控制和公司治理两者之间存在着一种良性互动的关系。（一）内部审计在公司治理中的作用。内部审计的作用在于公司对于权力进行监督制约，通过内部审计机构加强对关键控制或者程序监管，保证公司各项工作处于良好的运作状态，从而有效的提升公司实务工作的质量和效果，提升公司内部控制的。1.内部审计有助于公司治理机制的完善。内部审计作为公司内部审查管理的重要手段，目的是减少风险，保证决策准确性，增加投资利润。公司内部审计主要包括以下几个内容:管理层对管理控制薄弱环节的客观认识，有效的规避经营风险；股东或者股东大会对公司实际经营的情况进行全面掌控，以便规避决策风险；外部审计和监管机构评估公司控制的实际状况，从而降低审计风险和监管风险；加强对潜在投资的合理评估和经营，便于更好地减少投资风险。由此可见，内部审计不仅有助于弥补内部监督所存在的不足，也有助于弥补外部审计在公司治理过程中的不足，如此才能保证公司各项工作处于高效有序的运转过程中，为公司发展和进步提供了良好的保障。2.内部审计有助于为公司创造更大的经济价值。内部审计作为一种公司管理的手段，主要是通过内部审计的方式和方法努力的帮助公司预防和减少风险及损失，使得公司的投入成本