营改增同望专题.pptVIP

“营改增”------36号文行业冲击 ◆是否能开增值税专用发票将成为采购、预算的关键： 一项目公司，采购一批黄沙，最后以150元达成交易 序号 项目 营业税 增值税 有票 无票（主动弃票） 有票 无票 一 黄沙 103 101 103 101 二 造价不含税 150 150 150 150 三 营业税3.41% 5.12 5.12 -　 -　 四 销项税11% -　 -　 16.5 16.5 五 进项税 -　 -　 3 0 六 增值税 　 　 13.5 16.5 七 利润（去税） 41.89 43.89 36.5 32.5 增值税抵扣：（材料） 增值税抵扣：（材料） “营改增”------36号文行业冲击 ◆ 不规范建材供应商将主动求变，否则变为“夕阳产业”，市场将会越来越规范； ◆ 市场上的发票利益链条将会被重新定义，非法牟利难度加大，成本加大。 ◆ 主动收集每一次采购行为的增值税专用发票，不放过每一次的抵扣：甚至初次购买的税控系统专用设备均可凭取得的增值税专用发票进行抵扣； 增值税抵扣：（甲供材） “营改增”------36号文行业冲击 ◆ 甲供材：将成为甲乙双方争夺的领域，成为 投标、合同的重要因素，“谁买谁抵扣”； 17% 13% 3% 钢筋、水泥、石油沥青、预制构件、管件、钢绞线、钢箱梁、支座、锚具、设备等 乔木、灌木等植物 商品混凝土、沥青混泥土等 ◆ 全部或部分设备、材料由工程发包方自行采购的工程可以采用简易计税方法计税。 增值税抵扣：（甲供材） “营改增”------36号文行业冲击 ◆ 某钢结构大桥工程，钢结构材料款（不含税）为500万，安装费（不含税）为388万，钢结构材料外其他进项税共计12万，其他费用及利润为100万，即施工企业的承担增值税为： （500+388+100）*11%-（500*17%+12）=11.68万元 ◆ 如果钢结构材料改为甲供后：（一般计税） （388+100）*11%-12=41.68万元 ◆ 如果钢结构材料改为甲供后：（简易计税） （388+100）*3%=14.64万元 增值税抵扣：（材料抵扣） “营改增”------36号文行业冲击 ◆ 大型施工企业会和材料供应商签订长期的供应合同，大批量采购，并非以项目为单位，降税怎么确定？ ◆ 设备、材料的采购时间及数量需要精准把握。 ◆ 上一项目剩下的设备、材料，到下一个项目循环使用时，降税怎么确定？ 增值税抵扣：（简易计税） “营改增”------36号文行业冲击 ◆ 以清包工方式提供建筑服务，不采购材料或只采购辅料，只收取人工费、管理费或其他费用的，可以选择简易计税方法计税； ◆老项目：施工许可证或合同约定开工日期在 2016年4月30日前的老项目，可以选择简易计 税，税率为3%； ◆ 选择简易计税的工程，需提前与税局确定，且不得修改，不能进行进项税抵扣。 增值税抵扣： “营改增”------36号文行业冲击 ◆ 造价行业里专业财务人员需求增加，甚至专业造价人员必须懂基本财务（增值税知识）； ◆ 增值税后，影响当年财务报表指标，特别是 上市公司：当年营业收入、当年营业成本、当年净利润等； ◆ 工程公司办公场所、项目用房等不动产可以以进项税进行抵扣，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 增值税抵扣： “营改增”------36号文行业冲击 ◆国家税务总局公告2011年第78号：以增值税专用发票开出之日起，超过180天未认证的，不能抵扣，那过期的怎么办？ ◆ 小规模纳税人的普通发票不能抵扣： 劳务分包； 机械租赁； 建材小五金； “营改增” 公路造价专题 提问“营改增”： “营改增”------开篇 ◆ 什么是“营改增”？区别？ ◆ 公路造价中，哪些方面会发生变化？ ◆ 对大家来说，这个改变是“好事”还是“坏事”？ ◆ 其他要注意的地方。。。 ◆ 什么是销项税？什么是进项税？ “营改增”------大纲 营改增的时间表： “营改增”------回顾篇 ◆ 试点开展：2012年1月1日，上海作为试点城市，交通运输业和社会服务业“营改增”试点开展，财税[2011]111号； ◆ 扩大试点：北京、广东、江苏等8省市，交通运输业和现代服务业“营改增”试点开展，财税[2012]71号。 ◆ 建筑业被纳入：李克强总理在今年政府工作报告中宣布决定全面实施“营改增”，自2016年5月1日起，将试点范围扩大到建筑业（1.2%）、房地产业（7%）、金融业、生活服务业，财税[2016]36号。 背景： “营改增”------回顾篇 ◆ 2016年2月19日，建办标[2016]4号,住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增