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高校内部控制探索体系建设论文 摘要：随着高等教育事业的发展，各高校的资金来源、建设规模、科研项目、后勤服务等都呈现出内容多、金额大、涉及面广等特点，从而为高校内部控制提出了更高的要求。但当前，我国高校内部控制建设及执行都还存在着一些问题，对于高校的教学、科研、生产工作存在一些影响，需要下大力气从内部控制体系建设着手，切实提升内部控制的有效性。 关键词：高校；内部控制管理；现状；建议 教育事业单位在我国国民教育发展中所扮演的角色举足轻重，但是，其当前的内部管理水平却仍然远远落后于国民教育发展的客观需求。加强内部控制体系的建设与完善，是教育事业单位目前及将来经营管理中的首要工作。财政部为提高我国行政事业单位的管理水平，增强事业单位科研、教育、服务能力，降低单位内部腐败现象的发生，在2012年印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并且从2014年1月1日起正式施行。该文件正式实施至今已有数年，虽然高等院校为了适应国家的相关政策，不同程度地在工作中开展了内部控制，其内部控制问题较以前得到了一定的改善，但是在实施过程中还存在很多急需解决的问题；加之高校的科研、基建等从一定程度上讲也是当前社会关注的热点问题，所以通过内部控制来完善、规范其行为更加有其现实意义。因此，我国的高等院校应该不断地发现其内部控制管理体系中存在的问题，建立一个健全的内部控制管理体系，才能从根本上解决内部控制失效或失控问题。 一、我国高等院校内部控制管理体系建设的现状分析 （一）目前高校内部控制管理体系建设的主要做法。首先，我国多数公立高校都根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》等相关文件的要求，在高校内部建立了相关的规章制度，以保障高校的相关活动符合规定、财务信息真实有效等，为内部控制管理体系的建设奠定了基础。其次，在监督管理方面多数高校也根据相关的岗位设置要求安排相应的工作人员，也安排了一定的监督岗位对高校相应的财产进行定期的检查盘点与核实。同时，在高校外部还有纪检部门定期对公立高校进行监督检查，这些监管方面的工作为保证内部控制管理体系的有序建设以及内部控制管理相关工作的落实等都起到了一定的作用。最后，利用信息技术进行内部控制管理体系的建设方面，多数公立高校利用现代信息技术建立了综合性的办公平台，该平台集多种功能于一身，大大降低了公立高校的时间成本和财务成本。公立高校对现代信息技术的应用，加强了其内部控制管理体系的建设。（二）当前高校内部控制管理体系建设中存在的问题。1.公立高校对内部控制管理体系建设的认识不到位。首先，公立高校管理层对内部控制管理体系建设认识不到位。公立高校管理层对内部控制管理体系建设这一项工程的重视程度，直接决定了高校内部控制工作开展质量、开展效率的高低。但是目前来说，多数公立高校管理层对内部控制管理体系建设的认识还处在一个较低的水平。这主要是由高校的管理理念所引发的，高校的管理模式还停留在比较传统的阶段，传统的高校管理者认为高校只要提高其教学质量、服务水平即可，并没有过多关注维持运行的营运资金使用管理情况，而公立高校的经营收入多数依靠财政拨款，从而忽略了内部控制对其财务管理、风险防范等方面的作用。其次，公立高校内部控制人员对内部控制管理体系建设认识不足。相关工作人员对内部控制体系建设认识的不全面会使得在体系的建设过程中，对各自的职责认识不清，使得相关的工作落实不到位。2.公立高校内部控制管理体系建设的相关流程不科学。内部控制管理体系建设的内容应该包括风险、制度、流程、监督这几方面，但是公立高校目前在这几方面的建设上都存在一定的问题。在风险管理方面，公立高校对风险管理工作不重视，导致对其面临的风险认识不足，从而使得高校的内控体系建设缺乏方向性、目的性。如对于基建工程、学科建设等方面，还存在一定程度的盲目性，对于申请与准备方面投入精力较大，但对于后续执行与验收又不够谨慎。在制度管理方面，虽然公立高校内部都建立了足量的规章制度，但总的来说制度管理缺乏系统性，没有明确的制度管理责任人、责任部门。在流程管理方面，其主要问题体现在组织机构设置不合理。我国公立高校一般都包括行政处、科研处、教务处、后勤处等部门，高校部门众多并且各部门的工作内容等方面都存在较大的差异，如果进行统一的内部控制会使该项工作没有效率。但目前，国内多数的公立高校都是进行的统一管理，这样的内控模式不利于提高其内控效率。在权限管理方面，由于高校体量太大，机构及下属单位众多，建立相关的内部控制流程也非常困难，明确各环节的相关审批权限、金额等也难以统一标准，导致在流程控制方面，很难一次性地解决不相容职务相分离、风险控制等问题。3.高校内部控制的监督管理体系不够得力。监管机制是内控体系有效运行的保障，我国公立高校监管机制不健全主要体现在基建、采购、科研、招生等方面，这基本上都是由高校这些