稽核九大循环--内部稽核实施细则.docVIP

文件名稱:內部稽核實施細則 文件名稱:內部稽核實施細則 文件編號:IS-01 制定單位:稽核室 核准 審核 提案 版 本：A 原 版 日 期 08 換 版 日 期 年 月 日 目 錄 項次 內 容 一 適用範圍及目的 二 內部稽核單位之工作職能 三 執行稽核工作應注意事項 四 內部稽核作業流程及工作範圍 五 工作底稿、作業法則與稽核報告 附 表 附表一 稽核通知單 附表二 內部稽核報告底稿 附表三 內部稽核報告 附表四 內部稽核狀況表 附表五 XX年度XX季稽核工作計畫表 附表六 內部稽核人員名冊 附表七 內部控制與內部稽核制度檢討修正情形表 本公司稽核人員執行稽核事宜，應依照本制度規定辦理。 為加強財務管理及確保財產安全與提高經營績效，本公司之稽核工作，由公司成立之稽核室，定期或不定期於指定地點及項目會同相關受稽核事物經管人員為之。 本公司稽核人員辦理稽核工作，分定期與不定期二類。 定期稽核：由稽核人員依照年度稽核計畫執行。 不定期稽核：依照實際需要，按公司最高主管或其授權人員之指示辦理。 內部稽核之目的在於檢查、評估內部控制制度之缺失及衡量營運之效率，適時提供改進建議，以合理確保該制度得以持續有效實施，並協助管理階層確實履行其責任。 公司內部控制制度將各子公司納入內部稽核範圍，定期或不定期執行稽核作業；稽核報告之發現及建議於陳核後，應通知各受查之子公司改善，並定期作成追蹤報告，以確定其已及時採取適當之改善措施。 稽核人員秉承（副）總經理直接指揮監督，從事本公司內部稽核工作，其所應辦理之稽核事物包含： 調查、評估公司內部控制制度及各項管理制度之健全性、合理性及有效性。 調查、評估企業中各單位執行公司各項計畫或政策及其指定職能之效率。 稽核人員從事工作時，如發現員工有不當情事，除與其直屬主管聯繫外，並應即向最高主管報告，不得直接處理。 稽核人員對各單位執行稽核事務時，如有疑問，可隨時向有關單位詳盡查詢，並調閱其賬冊、報表及有關檔案，必要時並得請其出具書面說明，受查單位經辦人員應盡力協助之。 稽核人員從事工作時，得調閱一切檔案，被檢查單位不得拒絕或隱匿，其屬機密性之檔案，應先報准後使得調閱。 稽核人員執行任務實應具備超然獨立性，以客觀公正的立場執行其職務。如發現有弊端及違法事件，應作成稽核報告呈轉（副）總經理處理。 稽核人員於執行稽核工作過程中，應恪遵下列守則： 稽核人員應在查核作業時，對自己發現之問題點進行確認，確認過程中，各單位必須極力配合稽核人員的確認工作。 對於所審核的事項，應作成「內部稽核報告底稿」（格式如附表二）及「內部稽核報告」（格式如附表三）。 執行任務時，應依據各項有關規章辦理，超然行使職權。 負有保守職務上所獲得祕密之責任，除呈報外，不得洩漏或預先透露予檢查單位。 執行工作時，應將「稽核通知單」（格式如附表一）交由受稽核單位主管驗明；工作態度應力求親切，並保持公正獨立，求實求真之精神，切忌傲慢或偏私。 稽核人員進行稽核工作，應擬定稽查計畫呈核後，持「稽核通知單」會同經管單位稽查。 稽核程序應按檢查計畫進行，避免不必要之討論與諮詢，儘量減少影響被檢查單位經辦人員本身之工作，遇有不明瞭之事項，應於適當時間提出詢問，至徹底了解為止。 執行稽核工作過程中，勿與被檢查單位人員爭論制度上之不完備，發現錯誤事項，不得當面批評，被檢查單位人員如有申訴建議，應細心聆聽，勿與辯論。 稽核人員除應充分了解有關現行法令，並熟悉公司內部控制各種制度、規章外，尚應透徹理解被檢查單位之單行辦法及特殊情況。 稽核人員應事先熟知被檢查單位歷史、重要資料、及以往稽核報告內容。稽核人員對於查核結果，應予合理之判斷，此項判斷應有可靠之理論根據，獲得足夠且適切之證明。 稽核人員從事公務查核均為本公司第一手機密檔案資料，應嚴格保密，更應提高警覺，注意公文安全，以防失落。 本公司稽核人員於每次執行稽核工作前，應擬定稽核計畫，其內容包括稽核目的、稽核項目及稽核範圍，以達成調查、評估公司各單位執行其指定職能之效率為目的。 稽核人員應將稽核計畫先呈報內部稽核主管核示。經董事長或其授權人員簽准後為之。 稽核人員查核完竣後應與受查部門主管說明查核情形，部門主管應於查核工作底稿（程式）上簽名（蓋章），如未能於查核完竣時簽名（蓋章）時，應於三日內完成，屆時若未回覆，即以稽核所見事實為之。 就稽核工作所發現異常事項加以分析，並提出改進意見彙總為「內部稽核報告」（格式如附表三），於呈送內部稽核主管簽核後送於受查單位確認改善意見和改善時間,受查單位務必在收到稽核報告三天內回復，若未回復則依稽核建議為之(改善日程即為限期最後一天的次日開始)，最後送於（副）總經理覆核，待再次稽核該問題點時追蹤並將改善結果紀錄於「內部稽核狀況表」（格式