2019年新政府会计制度(资产).pptVIP

（1）保障性住房取得 外购的保障性住房 借：保障性住房（买价、相关税费、可归属于该项资产达到预定用途前所发生的其他支出） 贷：财政拨款收入/零/银行存款等 借：行政支出/事业支出 贷：财政拨款预算 收入/资金结存 自行建造的保障性住房，工程完工交付使用时 借：保障性住房 贷：在建工程 无偿调入的保障性住房 借：保障性住房（调出方账面价值+归属于调入方的相关费用） 贷：零/银等（发生的相关费用） 无偿调入净资产（差额） 借：其他支出（支付的相关税费） 贷：资金结存等 接受捐赠、融资租赁取得的保障性住房，参照“固定资产”科目相关规定处理。 与保障性住房有关的后续支出，参照“固定资产”科目相关规定处理。 （2）出租保障性住房 按照收取或者应收的租金金额（上缴同级财政） 借：银行存款/应收账款 贷：应缴财政款 （3）处置保障性住房 出售保障性住房 借：资产处置费用 保障性住房累计折旧 贷：保障性住房（账面余额） 借：银行存款（处置保障性住房收到的价款） 贷：应缴财政款（差额） 银行存款等（发生的相关费用） 无偿调出保障性住房 借：无偿调拨净资产（差额） 保障性住房累计折旧 贷：保障性住房（账面余额） 借：资产处置费用 贷：银行存款（归属于调出方的相关费用） 借：其他支出 贷：资金结存等 （4）保障性住房定期盘点清查 盘盈的保障性住房： 借：保障性住房 贷：待处理财产损溢 盘亏、毁损、报废的保障性住房： 借：待处理财产损溢（账面价值） 保障性住房累计折旧 贷：保障性住房（账面余额） 不能用名义金额计量。 32、1832 保障性住房累计折旧 按月计提保障性住房折旧时 借：业务活动费用 贷：保障性住房累计折旧 处置保障性住房时 借：待处理财产损溢/无偿调拨净资产 /资产处置费用等 保障性住房累计折旧 贷：保障性住房（账面余额） 外购的公共基础设施 借：公共基础设施 贷：财政拨款收入/零/ 银行存款等 借：行政支出/事业支出 贷：财政拨款预算收入/资金结存 外购的公共基础设施，其成本包括购买价格、相关税费以及公共基础设施交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 （2）与公共基础设施有关的后续支出 通常情况下，为增加公共基础设施使用效能或延长其使用年限而发生的改建、扩建等后续支出，应当计入公共基础设施成本； 为维护公共基础设施的正常使用而发生的日程维修、养护等后续支出，应当计入当期费用。 （2）与公共基础设施有关的后续支出 为增加公共基础设施使用效能或延长其使用年限而发生的改建、扩建等后续支出 借：在建工程 公共基础设施累计折旧 贷：公共基础设施（账面余额） 借：在建工程（发生的相关后续支出） 贷：财政拨款收入/零/银行存款/应付账款等 借：行政支出/事业支出（实际支付的款项） 贷：财政拨款预算收入/资金结存 为维护公共基础设施的正常使用而发生的日常维修、养护等后续支出 借：业务活动费用 贷：财政拨款收入/零/银等 借：行政支出/事业支出（实际支付的款项） 贷：财政拨款预算收入/资金结存 （3）按照规定处置公共基础设施 对外捐赠公共基础设施 借：资产处置费用（差额） 公共基础设施累计折旧（摊销） 贷：公共基础设施（账面余额） 银行存款（归属于捐出方的相关费用） 借：其他支出（支付的归属于捐出方的相关费用） 贷：资金结存等 无偿调出公共基础设施 借：无偿调拨净资产（差额） 公共基础设施累计折旧（摊销） 贷：公共基础设施（账面余额） 借：资产处置费用 银行存款（归属于调出方的相关费用） 借：其他支出（支付的归属于调出方的相关费用） 贷：资金结存等 （4）报废、毁损公共基础设施 借：待处理财产损溢 公共基础设施累计折旧（摊销） 贷：公共基础设施（账面余额） （5）盘盈公共基础设施 借：公共基础设施 贷：待处理财产损溢 注意：《公共基础设施准则》2018.01.01执行 1、对于应当确认为公共基础设施，但已经确认为固定资产的，应当在新准则首次执行日将该资产按其账面价值重分类为公共基础设施。 2、对于应当确认但没有入账的存量公共基础设施，应当在新准则首次执行日按照以下原则确定其初始入账成本： 1）可以取得相关原始凭据的，其成本按照有关原始凭据注明的金额减去应计提的累