中国古代三脚账思想.docVIP

中国古代三脚账思想 韩东京 （商丘师范学院 经济学与管理学系，河南 商丘 476000） 【摘要】三脚账思想应该产生于唐宋时期，其主要体现在账簿设置思想和记账规律上，是我国古代复式记账思想的起点。 【关键词】复式记账 三脚账 账簿 作者简介： 韩东京，男，河南夏邑人，1973年3月生，会计学副教授，经济学博士，现任河南省商丘师范学院经管系副主任。 联系方式： 韩东京 通信地址：河南省商丘师范学院经管系 邮编：476000 电话：(0370)2591132 手机Email: handongjing1@126.com 根据商业金融活动的发展状况，三角账思想的出现应该在唐宋时期。随着唐宋时期民间金融活动的发展，对债权债务的核算日趋重视，在实际对人欠和欠人的会计记录中，逐渐出现与15世纪意大利威尼斯复式会计思想出现时的类似情况。三脚帐又称为跛行账，“乃一帐项而可过入两处之谓，例如某甲批货500元在日清簿记录，即以此帐过入总簿某甲帐项下，同时又不可过入兑货簿，其性质等于新式簿记”是中国复式记账思想的最初萌芽，它兼有单式会计和复式会计的思想。这种思想一直延续到民国时期，可见三脚账在中国古代旺盛的生命力。作为不完全复式记账的最初形式，三角账的重点是放在流水账上，注重债权债务的复式记账。对商品的购进和销售业务及费用项目的核算，采用单式记账核算，从而造成在