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PAGE PAGE 1 心之所向，所向披靡 《税务代理实务》课程学习方法 一、《税务代理实务》对于注册税务师考试以及注册税务师执业中具有极其重要的意义，学好这门课程十分必要 目前，全国注册税务师执业资格考试共有5个科目，分别为《税法一》、《税法二》、《财务与会计》、《税收相关法律》以及《税务代理实务》。在这5个科目中，《税务代理实务》无疑是难度最大，综合程度最高的科目。据统计，自1998年实行全国统一考试以来，《税务代理实务》科目的通过率一直比较低，许多年度的通过率在当年的全部5门科目中位于最低。这一特点也导致许多参加注册税务师考试的考生在顺利通过了其他四个科目的考试后，由于《税务代理实务》科目迟迟未通过，导致无法拿到注册税务师的全科合格证。《税务代理实务》这一科目是否通过已经成为广大考生能否顺利通过注册税务师考试、获取执业资格的关键。 《税务代理实务》不仅可以使学习者全面了解注册税务师的重要业务领域和业务活动，掌握税务代理的专业基础理论和基本知识，熟悉各项涉税行为的主要方法，还可以不断增强学习者的税务专业技能，逐渐培养和锻炼学习者的应用能力和实际操作能力，为学习者今后从事涉税业务奠定坚实的基础。 因此，无论从注册税务师考试的角度还是注册税务师日后执业的角度，《税务代理实务》科目意义均十分重大，需要引起学习者足够的重视。 二、《税务代理实务》科目的主要特点 第一，《税务代理实务》科目以《税法一》、《税法二》两个科目的相关知识为基础，需要学习者有扎实的税法基础和较为深厚的税收专业功底，在此基础上加以深化，具有较强的综合性，需要学习者具有融会贯通的能力。 《税务代理实务》课程需要学习者具备扎实的税法基础，对于税法中的各项规定必须熟练掌握。例如，在《税务代理实务》科目中，流转税、所得税以及其他税种的纳税申报与纳税审核实务的学习，需要学习者熟练掌握税法、通晓相关税收政策。学习者这些税种的相关规定掌握不扎实或者对各税种之间的联系把握不准，在学习《税务代理实务》科目的过程中很可能会感到力不从心、漏洞百出，学习的效果很可能会大打折扣，效果很难保证。 《税务代理实务》科目相比《税法一》和《税法二》两个科目而言，对于学习者提出了更高的要求。《税务代理实务》除了要求学习者按照税法规定准确计算各个税种的应纳税额外，还涉及各个税种申报表的填报以及各个税种审核等相关内容，对学习者提出了更高层次的要求，综合性较强。 此外，《税务代理实务》科目的综合性还体现在与财务会计的结合方面。要想学好《税务代理实务》，还需要学习者具有一定财务会计的基础。例如，“企业涉税会计核算”一章需要学习者具备扎实的会计基本功，同时要适当关注税法与会计准则的差异。 第二，《税务代理实务》科目与实际业务联系相当紧密，注重实务操作，需要学习者能够熟练地与运用所学的税务知识解决实际的涉税问题，这一点难度最大，往往令初学者感到无所适从。 《税务代理实务》是一门实践性很强的科目，其中的许多内容与实务的联系相当紧密，除了需要学习者很好地掌握基本理论和基本知识，还需要学习者具备丰富的实务操作经验，并能将这两者较好地结合起来。例如税务登记代理实务、发票领购与审查代理实务等等，这些问题在实务中应用比较广泛。如果学习者没有实际操作的经验，对这些业务很难有一个感性的认识，仅仅靠死记硬背相关的条文和规定，不利于学习者举一反三。而《税务代理实务中》诸如“税务行政复议代理实务”、“代理涉税文书填报实务”等一些实际问题，学习者如果具备相应的实务经验，则有助于更好地理解和掌握相关内容。 三、紧密结合注册税务师执业特点，把握《税务代理实务》课程重点 《税务代理实务》科目内容多、难度大，需要学习者在学习完《税法一》、《税法二》以及《财务与会计》三门课程的基础上，紧密结合注册税务师执业特点和实际业务，强调应用能力和实际操作能力的培养。概括而言，《税务代理实务》课程的重点主要有两个方面： 其一，以税种为线索，重点税种的纳税申报代理实务以及纳税审核代理实务需要学习者重点把握。 例如：对于增值税、消费税、营业税这些流转税以及企业所得税、个人所得税这些重点税种，需要学习者下一定的功夫，扎实掌握其纳税申报代理实务的操作流程和代理要点。同时，应结合“代理纳税审查方法”一章中介绍的基本理论和基本方法，对于各个税种的纳税审核代理实务也需要全面准确地掌握。 其二，以注册税务师主要业务为依据，与注册税务师执业过程中关系比较紧密的业务需要学习者重点把握。 例如：企业所得税的汇算清缴业务、土地增值税的清算业务等等。这些业务在注册税务师具体执业过程中应用的比较多，也有相应的规定和操作流程，学习者应该重点把握。特别是企业所得税的汇算清缴工作，目前已经成为注册税务师在执业过程中最主要的业务之一。自2008年1月1日起我国实施新的《企业所得