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二〇一四年 审计常见问题与民间非营利组织会计制度 第一部分 概述 《民间非营利组织会计制度》 《民间非营利组织会计制度》 2005年1月1日起执行 适用于在中华人民共和国境内依法设立的符合本制度规定特征的民间非营利组织。 民间非营利组织包括依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。 　　审计时发现，近三百家单位中有15%以上的未执行《民间非营利组织会计制度》。 选用的会计制度不正确， 导致我们的会计处理有问题。 第二部分 审计常见问题 财务人员情况 会计核算的规范性 收入方面 支出方面 银行账户方面 其他 　　财务人员情况 （一） 　　社会组织的财务人员五花八门，有专职的，有兼职的，有科班出身的，也有社会组织负责人兼任的，说起来我们的财务处理不怎么复杂，但最起码要根据业务的需要，使用具有会计从业资格证的人员，持证上岗。 1. 财务人员不具有会计证 　　财务人员情况 （一） 　　社会组织的财务人员五花八门，有专职的，有兼职的，有科班出身的，也有社会组织负责人兼任的，说起来我们的财务处理不怎么复杂，但最起码要根据业务的需要，使用具有会计从业资格证的人员，持证上岗。 财务人员不具有会计证 1 　　财务人员情况 （一） 会计、出纳要分设，账、钱、物要分人管理，明确岗位权限 做到会计、出纳相互分离、制约和监督，不得由一人办理货币资金业务的全过程。 2. 未设置会计和出纳岗位 　　财务人员情况 （一） 　　社会组织有关部门或个人办理用款时，应提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并且附上有相关合同、协议、文件等证明材料。 2. 未设置会计和出纳岗位 办理货币资金业务的程序： 支付申请 1 　　财务人员情况 （一） 2. 未设置会计和出纳岗位 办理货币资金业务的程序： 支付申请 1 审批人审批 2 　　审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 　　财务人员情况 （一） 2. 未设置会计和出纳岗位 办理货币资金业务的程序： 支付申请 1 审批人审批 2 批准范围、权限、程序是否正确 手续及相关单证是否齐备 金额计算是否准确 支付方式、支付单位是否妥当 会计复核 3 　　财务人员情况 （一） 2. 未设置会计和出纳岗位 办理货币资金业务的程序： 支付申请 1 审批人审批 2 出纳人员应当根据复核无误的支付申请 按规定办理货币资金支付手续 及时登记现金和银行存款日记账 会计复核 3 办理支付 4 会计核算的规范性 （二） 未执行《民间非营利组织会计制度》 未设置总账、现金日记账、银行日记账、明细账。 　　有的未设置总账，有的未设置现金和银行日记账，有的根本没设置会计账薄，仅设置流水账，进行业务记录。 其他 　　未独立核算（比如协会与上级事业单位统一核算），入账的收据号码不连续且未提供收据存、记账原始凭证未保留、记账依据不充分、处置的固定资产未进行账务处理、固定资产直接入费用等。 收入方面 （三） 收入不实 　　审计发现，有的社会组织少计收入，比如某协会将政府拨入的款项计入应付账款，未作为政府补贴收入核算，少计收入二百六十多万元。 收入未开立或随意开立票据 　　审计发现，部分社会组织的收入未开立或随意开立票据，比如会费收入不按规定开具“社会团体会费统一收据”，仅写个收据。　　 　　有些收入应当出具发票，比如部分社会组织的利息收入、租赁收入，但很多仅仅开立收据或收条。 收入方面 （三） 未缴纳税费 　　很多社会组织的利息收入、租赁收入、中介服务费等未开立正规发票，也未缴纳相关的税费，比如房屋租赁费，应按规定缴纳营业税及附加。 * * * * Contents Page 目录页 * * * Transition Page 过渡页 * Transition Page 过渡页 * 第一部分 概述 * 第一部分 概述 * 审计常见问题 * 财务会计报表 * 第三节 税种设置及分类 税收概况 * 税制改革趋势 税制改革的趋势 * * * * * * Contents Page 目录页 * * * Transition Page 过渡页 * Transition Page 过渡页 * 第一部分 概述 * 第一部分 概述 * 审计常见问题 * 财务会计报表 * 第三节 税种设置及分类 税收概况 * 税制改革趋势 税制改革的趋势 * *