境外所得税抵免讲义2.pptVIP

（2）调整管理费后的股息还原所得 a）调整管理费后甲国股息还原所得=3162.5-184.5=2978万元 b）调整管理费后乙国股息还原所得=4291.25-249.25=4042万元 c）调整管理费后股息还原总所得=7453.75-433.75=7020万元 （3）计算抵免限额 =调整管理费后的股息还原所得×母公司所在国税率 ①甲国所得税抵免限额=2978×25%=744.5万元 ②乙国所得税抵免限额=4042×25%=1010.5万元 3.实际抵免额 （1）甲国实际抵免额 A应负担甲国所得税合计=应纳甲国预提税+应间接负担甲国税额 = 225+912.5=1137.5万元 ∵应负担甲国所得税：1137.5甲国抵免限额：744.5 ∴甲国实际抵免额=744.5万元 可结转当年未抵免额=1137.5-744.5=393万元 （2）乙国实际抵免额 应负担乙国所得税合计=应纳乙国预提税+应间接负担乙国所得税 =300+1291.25=1591.25万元 ∵应负担乙国所得税：1591.25乙国抵免限额：1010.5 ∴乙国实际抵免额=1010.5万元 可结转的当年度未抵免税额=1591.25-1010.5=580.75万元 （3）当年度A可实际抵免税额合计=744.5+1010.5=1755万元 4.A抵免后实际缴纳所得税 【已知】 A境内所得+净股息=15796.25万元；A应间接负担