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会计学 会计学 《会计学》课程组 第三章 流动资产 目 录 第一节 货币资金 货币资金是经济社会用于价值储存和交换的媒介，是企业流动性最强的资产。 包括：现金、银行存款、其他货币资金。 现金、银行存款属于企业的金融资产。 （一） 现金的含义 现金是流动性最强的一种货币资产，可以随时用于其购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银行。 狭义的现金：库存现金（本章现金的概念是指狭义的现金） 广义的现金：库存现金、银行存款、其他货币资金。 现金的管理 (1)规定现金的使用范围； (2)规定库存现金限额； (3)不准坐支现金； (4)钱账分管； (5)严格现金收支凭证管理。 （二）现金的核算 账户的设置：库存现金日记账和库存现金总账。 现金清查中发现现金短缺或多余时，除了设法查明原因外，还应及时进行账务处理，在“待处理财产损溢”科目中核算。 短款： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后再进行相关的处理。 二、银行存款（P.83） （一）银行结算方式的种类 银行汇票（适用于异地结算） 商业汇票：包括银行承兑汇票和商业承兑汇票