新个人所得税法课件.ppt

新个人所得税法 综合业务科 冯耀武 月饼税来了？ 个人所得税法中福利费有关内容 个人所得税法第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税： 四、福利费、抚恤金、救济金； 个人所得税法实施条例第十四条　个人所得税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。 2.生活补助费范围确定问题 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条所说的从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费明确如下： 　　 生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。 ——国税发[1999]155号 下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税： （一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助； （二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助； （三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。 ——国税发[1999]155号 实施条例第十条：个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其它形式的经济利益。 月饼的实质：为实物形式的个人所得，不属于个税中免税的福利费范围。 个人所得税法新旧对比 个人所得税政策问题 一些注意事项 个人所得税法新旧对比： 1.减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月 2.调整工薪所得税率结构,由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3% 3.调整个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包承租经营所得税率级距 4.纳税期限由7天改为15天 1.提高工资薪金所得减除费用标准 2000→3500 《中华人民共和国个人所得税法》第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。” 调低附加减除费用标准 2800→1300 《中华人民共和国个人所得税实施条例》第二十九条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为1300元。” 2.调整工薪所得税率结构 影响：第一，大幅度减轻中低收入纳税群体负担。减除费用标准由2000元提高到3500元，全国工薪收入者的纳税面由目前的约28%下降到约7.7%，纳税人数将由现在的约8400万人减至约2400万人。 第二，适当加大对高收入者的调节力度。实行提高工薪所得减除费用标准和调整工薪所得税率结构变化联动，能够使一部分高收入者在抵消减除费用标准提高得到的减税好处以后，适当增加了一些税负。 税负增减表 举例：张三为一企业员工，每月工资收入5000元（已扣除三险一金），本次税改后，每月可少缴纳多少个人所得税？ 原应纳税额=（5000-2000）*15%-125=325元 调整后应纳税额=（5000-3500）*3%=45元 每月可少缴纳325-45=280元 举例：李四为一企业高管，某月工作业绩特别突出，工资加上奖金收入共计85000元，税改前后缴纳个人所得税的变化？ 现应纳税额=（85000-2000）*40%-10375=22825元 调整后应纳税额 =（85000-3500）*45%-13505=23170元 税改后需多缴纳23170-22825=345元 3.对个人承包经营、承租经营所得的必要减除费用，在修改《个人所得税法实施条例》的决定中明确 第十八条修改为：“税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除3500元。” 对个体工商户业主、个人独资和合伙企业的个人投资者的必要减除费用，通过财政部、税务总局的规范性文件明确。 对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年（3500元/月）。 ——财税[2011]62号 例：某个人独资企业按照新老税法相关规定计算出2011年度全年应纳税所得额为25000元（减除费用标准为，前8个月按老税法2000元/月计算，后4个月按新税法3500元/月计算），则其全年应纳税额计算如下：