税务法规新发展方案.docVIP

2004年11月～2005年1月税务法规的最新发展 本文所涉及的主要法规目录 企业所得税 关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知（国税函[2005]115号） 关于石油企业工资结余税前扣除问题的批复（国税函[2005]105号） 关于向宋庆龄基金会等6家单位捐赠所得税政策问题的通知（财税[2004]172号） 营业税 关于财税[2003]16号文件执行时间有关问题的通知（财税[2004]206号） 关于加强下岗失业人员再就业有关营业税优惠政策管理的通知（财税[2004]228号） 关于污水处理费不征收营业税的批复（国税函[2004]1366号） 关于营业税若干政策问题的批复（国税函[2005]83号） 关于资本市场有关营业税政策的通知（财税[2004]203号） 增值税 关于出口铝矾土有关税收问题的批复（国税函[2004]1202号） 关于停止集成电路增值税退税政策的通知（财税[2004]174号） 关于海南普利制药有限公司采购国产设备退税问题的批复（国税函[2004]1365号） 关于增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额问题的通知（国税发[2004]148号） 关于增值税一般纳税人支付的货物运输代理费用不得抵扣进项税额的批复（国税函[2005]54号） 税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）（国税发[2004]153号） 关于加强税务机关代开增值税专用发票管理问题的通知（国税函[2004]1404号） 关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知（国税函[2004]1197号） 关于推广税控收款机有关税收政策的通知（财税[2004]167号） 其他各税 关于调整城镇土地使用税有关减免税政策的通知（财税[2004]180号） 关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发[2005]9号） 关于改变印花税按期汇总缴纳管理办法的通知（财税[2004]170号） 关于对买卖封闭式证券投资基金继续予以免征印花税的通知（财税[2004]173号） 关于调整证券(股票)交易印花税税率的通知（财税[2005]11号） 关于深圳万科企业股份有限公司内部土地权属转移不征契税的批复（财税[2004]143号） 综合类（本次无） 税收征收管理 关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复（国税函[2004]1199号） 近期其他重要税务法规目录近期其他重要税务法规目录 注意：下文中的楷体内容为相关文件的原文，或者对原文内容的归纳；宋体内容为我们对其所作的解释和说明。 企业所得税 关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知（国税函[2005]115号，自2005年1月1日起执行） 关于总机构提取管理费问题，目前主要适用的一般规定文件是国家税务总局发布的以下两项文件：《总机构提取管理费税前扣除审批办法》（国税发[1996]177号）、《关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函[1999]136号）。这两个文件的主要内容是： 凡具备企业法人资格和综合管理职能，并且为其下属分支机构和企业提供管理服务又无固定经营收入来源的经营管理与控制中心机构（以下简称总机构），可以按照细则的有关规定，向下属分支机构和企业提取（分摊）总机构管理费。具有多级管理机构的企业，可以分层次计提总机构管理费。不同时具备以上条件的，不得计提总机构管理费。具体是指：①具备法人资格并办理税务登记的总机构。②总机构对所属企业和分支机构人事、财务、资金、计划、投资、经营决策实行统一管理。③总机构无固定性或经常性收入或者虽有固定性或经常性收入，但不足管理费支出的。④提取总机构管理费的，包括总分机构和母子公司体制的总机构（母公司）。对母子公司体制的，管理费提取原则上仅限于全资子公司。 管理费的提取，必须经过税务机关的审核批准。管理费的核定，一般以上年实际发生的管理费合理支出数额为基数，并考虑当年费用增减因素合理确定。增减因素主要是物价水平、工资水平、职能变化和人员变动等。通常情况下，应维持上年水平或略有减少。特殊情况下，增幅不得超过销售收入总额或利润总额的增长幅度，两者比较，取低者。 凡税收法规规定有扣除标准的项目，按规定的标准核定。对一些特殊项目，应按下列原则进行核定：①房屋租赁费。商业房屋租赁费应按合同数额核定；租赁自有产权房屋的，按剔除投资收益后的差额核定。②业务招待费。按照管理费用总额和规定比例核定。具体比例参照税收有关规定。③社会性支出。一般不得在总机构管理费中支出。由于历史原因而支出的学校经费，应剔除相关的教育经费。④会议费。一般不得超过上年开支水平，特殊情况下需增长的，应严格控制增长额。 管理费的提取方式可从以下三种形式中选择一种：①按销售收入的一定比例；②按确定的合理数额分摊到各企业