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审计方法研究： 银行审计中骗贷的重大线索和思路 咬定青山不放松——D市供销社与民营企业联手骗贷案审计纪实 ? 【时间:2010年01月08日】 【来源:审计署沈阳办】 【字号： 大 中 小】 ? 　　2007年7月的D市，骄阳似火。　　审计署某特派办派出的审计组，对A政策性银行D市分行的审计工作正在紧张地进行当中。　　精心准备，未雨绸缪　　对A行的审计，是在政策性银行面临转制和我国投融资体制改革不断深化的关键时期，国务院领导交办的一项重要任务，是新时期加强金融审计工作，有效发挥审计建设性作用的一次难得机遇。为圆满完成任务，审计组在审前组织参审人员认真学习《A行2006年度审计工作方案》、《A行审前调查工作要求》、《A行经营管理特点》以及《A行汇报交流材料》等，收集了国家关于基本建设的法律法规、调阅A行内部有关制度规定，深入了解贷款业务的操作流程。　　审计实施方案是审计项目组织实施的“龙头”。为提高针对性和指导性，审计组抽调业务骨干展开深入细致的审前调查。通过采取与有关人员谈话、调阅外部检查和内部稽核报告等方式，对D市分行经营管理体制、经营特点以及业务开展情况进行了全方位、多角度的调查、了解和分析，制定了切实可行的审计实施方案，并提出了以真实性为基础，以检查操作风险和内部控制制度为切入点，以核实信贷资产质量为主线，以揭露重大违法违规问题为突破口，分析问题、提出建议、促进管理，努力做到监督与服务并重的审计思路。　　分析数据，确定重点　　正式审计伊始，审计组就以信贷资产为突破口，结合D市分行的电子数据，对该行的全部信贷资产进行了深层次的分析，结果发现该行仅在2006年就新增本外币贷款37.73亿元，接近当年全部贷款余额217.05亿元的五分之一，贷款的类型主要是“两基一支”贷款以及支持社会主义新农村建设、县域经济、资源环保等涉及社会“瓶颈”领域的贷款。2006年末，D市分行信贷资产质量五类清分结果，不良贷款余额合计为9.96亿元，不良贷款率只有4.59%。　　在此基础上，审计组经过进一步分析，发现D市分行的“两基一支”贷款普遍存在金额大、期限长、借款人为政府成立的融资平台等特点，如果在审计之初即对该类贷款投入过多力量，恐怕短期内难见成效。针对这种情况，审计组内部经过充分讨论，及时调整思路和战略，把2006年新发生、借款人为民营企业及与政府关心、群众关注的难点、热点问题相关的新农村建设、资源环保、安居工程等社会“瓶颈”领域的贷款确定为第一阶段的重点审计内容。　　锁定目标，细查深究　　明确了方向，还需突出重点。经过逐层筛选，审计组最终锁定SD公司的“再生资源回收与利用建设”贷款项目，把它作为重点攻克对象，力求尽快取得突破。分析结果显示，该贷款项目具有如下特点：项目内容为再生资源回收与利用建设项目，属于目前国家倡导的循环经济的范畴；借款人SD公司为股份制的民营企业；担保单位D市供销社是市政府的职能部门；贷款金额为1亿元；贷款合同签订时间为2006年12月25日，临近年末，不排除D市分行存在为完成总行下达的考核指标，突击放贷的嫌疑。于是，审计人员凭借多年的审计经验，开门见山，直接从贷款档案入手，在验证贷款投向是否符合国家有关的产业政策时，该项目评审报告的评审结论首先进入了审计人员的视线：“该项目总投资25 896万元，其中资本金15 896万元已基本落实，具体详见附件”。审计人员顺着这个线索，随后对SD公司提供给D市分行的有关票证展开审验，发现附件由24张银行电汇凭证、发票和收款收据等复印件构成，合计金额11 322万元。SD公司为什么要向D市分行提供这些票证的复印件呢？带着这个疑问，审计人员继续翻阅贷款档案以探其究竟，最终在该行的贷审会纪要上找到了答案。原来，会议纪要上已明确注明该笔贷款必须严格把握项目的资本金落实情况，把项目资本金与该行贷款同比例到位作为发放该笔贷款的必要条件。于是，审计人员又回过头来仔细察看这些复印件，以辨其真伪。一些蛛丝马迹没能逃过审计人员锐利的眼睛：一是收款收据的书写与付款支票的签发为同一人所为；二是电汇支出凭证上盖的不是银行专用表示结算的三角章，而是只表示收到该笔业务的方形“收妥抵用”章；三是不同收款单位所付收据或发票却在同一号段，并且存在重号、跳号现象；四是所附支票根表明的支出金额在当期的银行对账单上没有体现。审计人员带着这些疑点，经过与SD公司总经理刘某的几番较量，并向他申明，审计组将带着这些票证复印件到相关单位核实，而且可能要向有关部门移交。迫于强大的压力，刘某最后不得不承认，是SD公司为了达到D市分行的放款条件，掩盖项目本金尚未到位的事实，通过私刻其他企业公章、将其他企业公章复印拼接到空白收款收据上再复印等手段伪造了20张、合计金额达?? 10 954万元的票证复印件。至此，一