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基层人民银行外部对账操作风险及控制研究 　　【摘要】银行对账是提高会计核算质量，加强内控管理，保障财产资金安全、防范资金风险的重要措施。自2009年中国人民银行中央银行会计核算电子对账系统（简称电子对账系统）上线运行以来，该系统实现了人民银行与金融机构从每月到每日对账的快速转变，确保了会计核算日清月结、账平表对。现行人民银行外部对账方式包括电子对账（运用网络）、纸质打印分户账及余额对账单、面对面对账三种对账方式。然而，从日常对账工作来看，外部对账工作中的电子对账（运用网络）、纸质打印分户账及余额对账单这两种对账模式仍存在一些风险，给对账工作埋下了风险隐患。 　　【关键词】外部对账 问题 建议 　　一、操作风险 　　（一）金融机构对账人员内部控制薄弱 　　一是部分金融机构会计核算岗位设置不规范，对账人员大多身兼数职，如，记账员与对账员为一人；二是金融机构开户单位主管变更后不及时向人民银行办理申请变更手续，开户单位对账主管并未发挥应有的监督作用。 　　（二）月末纸质对账操作随意 　　一是开户单位月初纸质对账返单不及时，按照《人民银行会计基本制度》相关规定，账务核对并返单给当地人民银行应当在5个工作日内进行；二是纸质余额对账回单格式提供了“核对相符”或“不符”两个选项，而有些金融机构虽然将账户余额与本行账户余额进行核对，但在交回余额对账回单时未对此选项进行选择，以至于对账