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新所得税税法与新费用报销制度 培训讲师：袁文龙 方正科技集团股份有限公司 Founder Technology Group Co.,Ltd. 企业按照国家法律、行政法规有关规定提取的用于环境、生态恢复等的专项资金，准予扣除；提取资金改变用途的，不得扣除，已经扣除的，应计入当期应纳税所得额。 企业参加财产保险和责任保险，按照规定实际缴纳的保险费用，准予扣除 企业接受关联方提供的管理或其他形式的服务，按照独立交易原则支付的有关费用，准予扣除 企业实际发生的合理的劳动保护支出，准予扣除 劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其境外总机构实际发生的与本机构、场所生产、经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理计算分摊的，准予扣除。 新税法扣除补充规定 方正科技集团股份有限公司 Founder Technology Group Co.,Ltd. 新费用报销制度 《费用报销制度》 * * 方正科技集团股份有限公司 Founder Technology Group Co.,Ltd. 2008年4月 方正科技集团股份有限公司 Founder Technology Group Co.,Ltd. 新企业所得税法 税法颁布日 2007年3月16日 税法实施日 2008年1月1日 过渡截止日 2012年12月31日 制定和颁布实施细则 新税法公布前成立、享受低 税率的企业的过渡期 方正科技集团股份有限公司 Founder Technology Group Co.,Ltd. 自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年起按＋3%、＋2%、＋2%、＋2%、＋1%；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。 自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。 根据国务院实施西部大开发有关文件精神，财政部、税务总局和海关总署联合下发的《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税〔2001〕202号）中规定的西部大开发企业所得税优惠政策继续执行。 国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知 方正科技集团股份有限公司 Founder Technology Group Co.,Ltd. 企业所得税的税率 25% 小型微利企业20% 高新技术企业15％ 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 适用税率为 20% 方正科技集团股份有限公司 Founder Technology Group Co.,Ltd. 1、收入总额形式。 不但包括货币形式和非货币形式，从各种来源取得的收入，为收入总额。 这次“两税合并”以后，新企业所得税法把非货币形式作为一个收入来源的一种形式，所以，更符合常规和国际惯例。 货币形式，包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等 非货币收入，在税法上规定和这个概念都是从会计上范围拿过来的，非货币形式，包括存货、固定资产、投资性房地产、生物资产、无形资产、股权投资、劳务、不准备持有至到期的债券投资等资产以及其他权益。 企业以非货币形式取得的收入，应当按公允价值确定收入额 前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值 方正科技集团股份有限公司 Founder Technology Group Co.,Ltd. 2、收入总额范围。 对销售收入来说，常规性的销售产品、半成品 关于提供劳务收入，税法上规定提供劳务收入，增值税有应税劳务，在所得税这一块，应税劳务包括这两部分。 增值税的应税劳务就是工业加工修理修配。 营业税的应税劳务就包括从交通、运输、建筑安装、文化体育、金融保险、邮电通信、服务业这部分作为营业税的应税劳务，营业税有九个税务，后边列举的居民服务、卫生设施保障、文化体育等方面，都是应纳税所得额。 方正科技集团股份有限公司 Founder Technology Group Co.,Ltd. 提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询