初级会计精华考点总结(税种篇)课件.docVIP

税种 征税范围 税收优惠 纳税义务发生时间 关税 1. 纳税人将原有房产用于 生产经营， 从生产经营 “之 月”起 2. 纳税人自行新建 房屋用于生产经营， 从建成 之次月 起 3. 纳税人委托施 工企业建设的房屋， 从办理 1. 国家机关、 人民团体 、军队“ 自用 ”的房产 验收手续之 次月起 4. 纳税 2. 由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的、“ 本身业 人购置新建商品房， 自房屋 务范围 ” 交付使用之 次月起 3. 宗教寺庙、公园、名胜古迹“ 自用 ”的房产 5. 纳税人购置存量房， 自办 房产税 1. 城市、 县城、 建制镇和工 矿区的房屋， “不包括农 村” 2. 围墙、 烟囱、 水塔、室外 游泳池等不属于房产税 的征税范围 4. 个人所有“ 非营业用 ”的房产 5. 经财政部批准免税的其他房产，包括： （1）危房、毁损不堪居住房屋—— 停用后免征 （2）大修理连续停用半年以上—— 停用期间免征 （3）基建工地临时房屋—— 施工期间免征 （4）租金偏低的公房出租 （5）高校学生公寓 （6）非营利性医疗机构 理房屋权属转移、 变更登记 手续，房地产权属登记机关 签发房屋权属证书之 次月 起 6. 纳税人出租、出借房产， 自交付出租、 出借本企业房 产之 次月起 （7）老年服务机构自用房产 7. 房地产开发企业自用、 出 （8）廉租房、公租房 租、出借本企业建造的商品 （10）企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育 房，自房屋使用或交付之 次 活动（不得低于全年自然天数 70%）的房产—— 减半征收 月 起，缴纳房产税。 8. 纳税人因房产的实物或 权利状态发生变化而依法 终止房产税纳税义务的， 其 应纳税款的计算应截止到 房产的实物或权利状态发 生变化的 当月末 。 企业厂区外——不征。 自 XXX之“次月” 起。 城镇土 地使用 税 受益人纳税原则， 谁使用， 谁 受益，谁纳税。 【注意】 用于租赁的房屋， 由 “出租方” 缴纳城镇土地使用 税。 举例：火电厂：围墙外的灰场用地（★） 盐场：盐滩（★） 林场：林地、防火用地（★） 水利设施 港口：码头 机场：飞行区、场外的跑道 【注意】 征用耕地的， 已缴 纳过耕地占用税为自批准 征用之日起 “满 1 年”后缴 纳。 石油行业： 生产建设用地 （采油井、 油气长输管线等） 契税 1. 国有土地使用权出让 。 2. 土地使用权转让 （包括出 售、 赠与、 交换） 。不包括农 村集体土地承包经营权 的转 移 3. 房屋买卖、赠与、交换。 1. 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、 房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的 2. 城镇职工按规定 第一次 购买 公有住房 的 3. 纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权， 用于 农、林、牧、渔业生产的 4. 外交减免 5. 因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减征或者 期限：自纳税义务发生之日 起“ 10 日”内 免征 （一）纳税人建造 “普通标准住宅” 出售，增值额未超过 扣除项目金额 20%的，予以免税； 超过 20%的， 应按全部增 值额缴纳土地增值税。 土地增 值税 （二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产【注意】 因上述原因而“自行转让”比照国家收回处理。 （三）企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为 廉租住房、经济适用住房房源 且增值额未超过扣除项目金 额 20%的 （四） “居民个人”“转让住房” 1. 捕捞、养殖渔船。（农业生产） 2. 军队、武装警察部队专用的车船。（白牌） 3. 警用车船。（白牌） 车船税 4. 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组 织驻华代表机构及其有关人员的车船。（黑牌）【补充】 拖拉机。（农业生产） 5. 新能源车船。（清洁能源）节约能源：减半 6. 外国、港、澳、台临时入境车船。（临时入境） 自× × × 之日起 60 日内 车辆退回的， 自“办理纳税 车辆购 申报之日” 起按“已缴纳税 置税 款年限” ，每满 1 年扣减 10%计算退税，不满 1 年的 全额退税。 1. 财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立 的书据； 2. 应纳税额不足 1 角的； 3. 无息、贴息贷款合同； 4. 商店、 门市部的 零星加工修理业务 开具的修理单； （★） 印花税 5. 房地产管理部门与个人订立的租房合同，用于“生活居 住”的； 【注意】用于 “生产经营” 的按规定贴花。 7. 农林作物、牧业畜类保险合同； 8. 图书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位或个 人之间书立的凭证； 城市维 护建设 税 教育费 附加 耕地占 用税 为建房 或从事其他 非农业建 设 而占用的国家所有和集体 所有的耕地 1. 免征 军事设施、学校、幼