递延所得税会计处理几个难点问题的探讨概要.docVIP

递延所得税会计确认几个难点问题的探讨 摘要：所得税会计处理采用资产负债表法，关键是解决暂时性差异的确认问题。对于一般的资产负债而言，其账面价值与计税基础之间差异的确定方法比较容易把握，但对于开办费问题、长期股权投资权益法问题、分期收款销售问题、售后回购问题以及合并财务报表上对递延所得税问题处理理解起来较为困难。这些问题能否得到正确解决，是所得税会计的当务之急。 关键词：暂时性差异 递延所得税 确认 我国企业所得税的会计处理从利润表债务法改变为资产负债表债务法以后，其难点问题就是如何正确确认暂时性差异及其对所得税费用的影响。在有关暂时性差异发生的当期，符合资产负债确认条件的情况下，应当将其确认为相关的递延所得税资产或递延所得税负债。在实际工作中，大部分资产、负债的账面价值与计税基础的确认比较清晰，但也有一些项目因较少发生或理解偏差，在确认暂时性差异时较为困难。而这些问题的正确处理，对于企业正确确认所得税费用，准确计算企业的财务成果会产生重要影响。本文对这些问题进行讨论，以使企业所得税的会计处理更加科学合理。 一、开办费的递延所得税确认问题 开办费的递延所得税会计处理在不同性质的企业之间存在差异，这主要是因为在不同的企业之间执行不同的会计制度造成。我国的上市公司执行新的《企业会计准则》，非上市公司执行原有的《企业会计制度》，小企业执行《小企业会计制度》。《企业会计制度》和《小企业会计制