税务会计所得税会计培训资料.pptVIP

税务会计所得税会计 ;一、应交税金的计算 ;（一）永久性差异 ;2．?负差异 ： A．取得的国债利息收益； B．未超过补亏期的用于补亏利润； C．被投资企业的税率 投资企业所得税税率时，本期确定的股权投资收益。;（二）时间性差异 ;2．?应纳税时间性差异（负差异）： A．因被投资企业的税率 投资企业所得税税率时，在权益法下确认的投资收益。（宣告分红）； B．因固定资产折旧产生的会计少计费用。;二、应付税款法（收付实现制） ;三、纳税影响会计法（权责发生制） ;一、某上市公司2003年全年实现税前利润为5000万元。该公司以前所得税为33%，从2003年起改为24%。该企业采用债务法进行所得税会计处理。 （1）该公司全年发生上缴上级管理费用240万元，按税务机关的限额为200万元。 （2）该公司对A企业的投资占50%的股份，2003年度A企业实现净利润800万元。A企业的所得税为24%。 （3）该公司2003年12月31日存货的帐面成本为1200万元，期末可变现价值1100万元。 （4）该公司2000年12月购入固定资产，原价600万元，N=5年，会计采用直线法，税法采用年数总额法。 计算2003年的应交所得税，并做会计分录。;解： 1、应交税金=〔5000+（240-200）+（1200-1100）-400〕*24%〕=1137.6 2003年时间性差异（折旧）