K第十一章 生产与费用循环审计.pptxVIP

生产与费用循环审计;本章重点与难点; 生产与费用循环的主要业务活动及凭证;生产循环内部控制及测试 ;存货成本审计 ;案例;项目; 主营业务成本的审计 获取或编制主营业务成本明细表并核对； 编制生产成本及销售成本倒轧表，与总账核对相符 分析比较本年度与上年度主营业务成本总额，以及本年度各月份的主营业务成本金额； 结合生产成本的审计，抽查销售成本结转数额的正确性，并检查其是否与销售收入配比； 检查主营业务成本账户中重大调整事项是否有其充分理由。 确定主营业务成本在利润表中是否已恰当披露。; 生产成本及销售成本倒轧表;存货监盘 ;存货监盘的步骤;存货监盘计划的内容;存货监盘程序 ;2、 抽查的范围 3、尽量避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目。 4、关注抽查过程中发现的差异，必要时还可以要求被审计单位重新进行盘点。 （三）特别关注的情况 1、应当特别关注存货的移动情况2、应当特别关注存货的状况 3、在对期末存货进行截止测试时通常应当关注的问题 4、应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息。; （四）存货监盘结束时的工作 1、再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点； 2、取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。 3、如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录。 ;4、如果被审单位采用永续盘存制核算存货，注意帐面记录与盘点结果是否一致。如存在差异，应采取适当程序测试。 5、应注意的其他问题 ;案例; 他们清点了大箱子的数量，发现清点数量与销售网点报来的在途数量相加，与帐面存货数一致，就形成了工作底稿，交项目经理张林。张林粗略地看了存货监盘工作底稿，就据此确认公司存放在各个销售网点陶瓷制品892万元。 事实上，星光公司由于被所欠往来款拖累，2008年度现金严重不足，??响了生产，致使各个网点缺乏存货，销售仓库中里只有20万元的以前年度没有销售出去的等外品及残次品。 思考： 1、企业虚构存货的途径有哪些？ 2、本案例中审计人员对存货的监盘是否恰当？;装存货的容器或箱子是空的，或堆放时中间是空的； 装存货的容器或箱子外表贴的是误导性的标识，里面装的是下脚料、呆滞品或低价品； 把他人寄销、存放、租赁的存货以及已销售的存货计入存货盘点表； 移动存放在不同地点的存货，重复盘点； 更改计量单位或在计量工具和方法上弄虚作假； 褴计在制品的完工程度； 虚构在途存货。;方法不当 （1）存货监盘范围太小； （2）抽查前预先通知了客户； （3）对于陶瓷制品未实施特殊的监盘程序； （4）实地盘点时没有开箱验证； （5）对在途存货没有实施追加审计程序；（6）项目经理没有认真指导和控制助理人员实施监盘。;存货计价审计 ;存货截止审计 ; 查阅验收部门的业务记录，凡接近年底购入的货物，必须查明其相应的购货发票是否在同期入账。 ;本章复习思考题