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国家气象局计财司专题讲座 企业财务管理与会计核算 相关问题探析 主要内容： 企业财务管理与会计核算环境 气象部门企业财务管理暂行办法概要 企业财务管理与会计核算问题 一、企业财务管理和会计核算环境 二、《气象部门企业财务管理暂行办法》概要 共六章四十条 具体内容包括： 暂行办法制定目的、依据、原则 投资者与经营者的管理职责 运营管理 成本费用管理 收益分配 监督职责 1.暂行办法制定的目的、依据和原则 2. 投资者与经营者的财务管理职责 3.运营管理 （1）合理选择会计政策 一经选定不得随意变更。因政策环境等因素发生变化确实需要变更的，应报上级主管部门批准，同时报当地税务主管部门备案。 （2）制定并实施内部控制制度 制定并实施财务人员内部牵制制度、审批报销制度、合同管理制度、资产管理制度、存货管理制度以及会计档案管理制度等。 （3）建立完善有效的采购管理制度 在采购活动中严格遵守《招标投标法》，所有采购事项达到限额标准的要履行公开招标程序，未达到限额标准的要履行邀请招标程序。 4.成本费用管理 （1）建立成本控制系统 企业应建立成本控制系统，强化成本预算约束，推行质量成本控制办法，实行成本定额管理、全员管理和全过程控制。 （2）实行费用归口、分级管理和预算控制 建立必要的费用开支范围、标准和报销审批制度。 （3）建立研发准备金 企业技术研发和科技成果转化项目所需经费，可通过建立研发准备金筹措，据实列入相关资产成本或者当期费用。 符合国家规定条件的企业，可集中使用研发费用，用于企业主导产品和核心技术的自主研发。 4.成本费用管理 （4）从严控制成本费用支出，准确核算成本费用 企业应严格按照国家和部门规定的成本费用开支范围、开支标准，以及内部成本费用管理制度规定，从严控制成本费用支出、准确核算成本费用。 包括：直接成本、期间费用 三、企业财务管理与会计核算问题 收入确认 成本费用核算 存货核算与管理 债权债务管理 股权投资管理与投资收益 其他会计核算问题 （一）收入确认 收入确认的现实问题 收入确认在发生前、发生中、发生后导致： 1. 账面收入与开出发票不符； 2. 账面收入与纳税脱节； 3. 账面收入与成本预估； 4. 本年损益与下年损益界定； 5. 收入确认与业绩考核； 6.收入管理与成本费用控制 收入确认的风险控制 收入确认依据 产品或商品销售收入的确认条件（同时满足）： （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方； （2）企业既未保留通常与所有权相联系的继续管理权，也未对已售出的商品实施有效控制； （3）收入的金额能够可靠计量； （4）相关的经济利益很可能流入企业； （5）相关的已发生或将要发生的成本能购可靠地计量。 收入确认依据 提供劳务收入的确认条件： 提供劳务交易的结果能够可靠估计，应同时满足下列条件： （1）收入的金额能可靠计量； （2）相关的经济利益很可能流入企业； （3）交易的完工进度能够可靠确定； （4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。 （二）成本费用核算与控制问题 核心问题是：成本费用核算依据、程序、管控措施，具体： 1.成本明细项目设置（粗略）； 2.成本核算依据（是否充分）； 3.凭证流转（及时性）；会计部门与业务部门衔接（是否紧密）； 4.外购材料设备——成本核算流程是否规范（直接计入项目成本）。 如：外购材料、设备未经过采购过程监控直接计入研发项目成本。 （三）存货核算与管理问题 核心问题： 存货盘点与存量管理，具体： 存货定期与不定期盘点的制度化问题； 外购货物的验收、登记与凭证送达的及时性； 材料物资领用发出手续的完备； 存货管理部门、存货领用消耗部门等与财务部门的沟通与协作 （四）债权债务管理问题 核心问题： 债权债务及时清理具体： 厘清债权债务关系，控制债权债务规模； 以前年度未结清职工欠款，及与已调离员工的未结清款项； 做好债权债务分析 关注三年以上的往来款项清欠等。 （四）股权投资与投资收益的确定 核心问题： 股权投资关系 投资收益核算方法 具体： 股权投资法定性与行政性统一 投资收益核算成本法与权益法 股权投资收益确认 方法选择：成本法 权益法 1.成本法下的投资收益 日常核算：按享有受资企业实际分配利润的相应比例计算确定。 不需要区分投资前或投资后 编制合并报表时：按权益法进行调整 2.权益法下的投资收益 区分净损益变