会计从业资格考试-财经法规》-第一章会计法律制度.ppt

考试题型与分数分布 下列各项中，有权对违反《会计法》行为实施处罚的机关是（　）。A.省级以上人民政府财政部门 B.市级以上人民政府财政部门C.县级以人民政府财政部门 D.各级财政部门 『正确答案』C 【不定项选题】下列各项中，属于单位负责人的是（　）。A.国有企业经理 B.股份有限公司董事长 C.独资企业投资人 D.总会计师  『正确答案』ABC 四、会计专业职务和会计专业技术资格 （一）会计专业职务 高级会计师、会计师、助理会计师、会计员 （二）会计专业技术资格——技术职称 初级、中级、高级资格 持有会计从业资格证书并实际从事会计工作的人员才可参加会计专业技术资格考试，取得会计专业技术资格后通过单位聘任或任命才能担任会计专业职务 五、会计工作岗位设置 （一）基本原则 （二）主要会计工作岗位 六、会计人员的工作交接 会计工作交接，是指会计人员工作调动或者因故离职时，与接替人员办理交接手续的一种工作程序。 （一）范围 　　1.临时离职或因病不能工作、需要接替或代理的，会计机构负责人（会计主管人员）或单位负责人必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续。 　　2.临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。 　　3.移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。 （二）交接的程序 一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。　　 二、违反《会计法》的法律责任 （一）违反会计核算法律规定的法律责任（会计违法行为） （1）不依法设置账簿的行为?? （2）私设账簿的行为?? （3）取得原始凭证不合法行为? （4）登记账簿不合法行为 （5）随意变更会计处理方法行为?? （6）向不同会计资料使用者提供财务会计报告的编制依据不一致的行为 （7）未按规定使用会计记录文字或者本位币的行为??? （8）未按规定保管会计资料? （9）未按规定使用单位内部监督 （10）任用会计人员不合法的行为 上述行为承担的法律责任： （1）责令限期改正（县级以上人民政府财政部门） （2）罚款（单位：3千—5万，直接责任人：2千—2万） （3）是国家工作人员的依法给以行政处分 （4）会计人员情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销从业资格证书 （5）依法追究刑事责任 （二）伪造、变造，编制虚假会计资料的法律责任 （1）刑事责任(构成犯罪的) （2）行政责任（不构成犯罪的）： 通报、罚款（单位5千—10万，直接责任人员：3千—5万）、行政处分（国家工作人员）、吊销从业资格证（会计人员） ? （三）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料的法律责任 （行政责任基本同伪造、变造） 授意——暗示 指使——明示 强令——强迫 【例题 多选题】财政部门对某企业进行会计检查，遭到该企业会计部门阻扰，并故意隐匿关键的会计凭证和会计账簿，对此该企业应该负以下哪项法律责任？( ) A．对企业处5000元以上10万元以下的罚款 B．对直接负责的主管人员，处3000元以上5万元以下的罚款 C. 属于关键工作人员的，应作出书面检查 D. 吊销相关会计人员资格证书 ABD 三、会计工作的社会监督 　　（一）会计工作社会监督的主体　　会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。 此外，任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。也属于会计工作社会监督的范畴。　　注册会计师及其所在的会计师事务所是会计工作社会监督的主体。 三、会计工作的社会监督 【例题·判断题】单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度的行为，属于会计工作社会监督的范畴。（　 ）? √ （二）注册会计师审计与内部审计的关系 联系： 1.现代审计体系的重要组成部分，都关注内部控制的健全性和有效性； 2.注册会计师审计可能会涉及对内部审计成果的利用。 （二）注册会计师审计与内部审计的关系 一、审计独立性不同： 内部审计受本部门、本单位直接领导，相对独立 注会审计完全独立 二、审计方式不同： 内部审计自行组织，灵活性。 注会审计是受托审计，必须按照相关规定进行。 三、审计作用不同： 内部审计的结果只对本单位、本部门负责，不对外公开 注会审计需要对投资者、债权人及其他利益相关者